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  3. 设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本3000万元(中方与外方的资本比例为6:4)，经营期限15年。1996年7月投产，1996～2004年的生产经营情况见下表：

设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本3000万元(中方与外方的资本比例为6:4)，经营期限15年。1996年7月投产，1996～2004年的生产经营情况见下表：

admin2009-02-15  34
问题 设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本3000万元(中方与外方的资本比例为6:4)，经营期限15年。1996年7月投产，1996～2004年的生产经营情况见下表：
                                                                    金额单位：万元

   该企业适用的增值税税率17%，企业所得税税率15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从1997年起计算。2001年以后该企业被继续认定为先进技术企业。
   2005年经营情况如下：
   (1)销售产品取得销售收入5000万元，其他业务收入300万元；
   (2)全年应扣除的销售(经营)成本4800万元，发生与生产经营有关的交际应酬费30万元，新产品技术开发费70万元(2004年新产品技术开发费为50万元)，已据实扣除；
   (3)向关联企业借款2000万元用于生产经营，期限6个月，利率6%(同期银行贷款利率 5%)，利息费用60万元已扣除；
   (4)在“营业外支出”账户中，列支发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元；
   (5)该企业的外国投资者将2005年应分得的税后利润的80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限10年)。
   要求：按下列顺序回答问题：
   (1)计算1996～2004年该企业应缴纳的企业所得税总和；
   (2)计算2005年所得税前应扣除的交际应酬费；
   (3)计算2005年所得税前应扣除的新产品技术开发费(含加扣部分)；
   (4)计算2005年所得税前应扣除的利息费用；
   (5)计算2005年所得税前应扣除的营业外支出金额；
   (6)计算2005年该企业应缴纳的企业所得税；
   (7)计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例40%)。
选项
答案(1)1996年应纳企业所得税＝50×15%＝7.5(万元) 1997～1998年免税，1999～2001年减半征税。 1999～2001年应纳企业所得税＝[70-(30-20)-30]× 7.5%+60× 7.5%＝6.75(万元) 2002～2004年应纳企业所得税＝(100+120+150)×10%＝37(万元) (2)税前应扣除的交际应酬费＝3+5000×3‰+300×10‰＝21(万元) (3)税前应扣除的新产品技术开发费＝70×(1+50%)＝105(万元)
解析
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