甲公司2016年新增投资业务如下： (1)取得一项采用权益法核算的长期股权投资，拟长期持有，当年因联营企业其他综合收益变动确认的其他综合收益为500万元； (2)取得一项股票投资划分为可供出售金融资产，当年公允价值上升500万元。根据税法规定，可供出售金

admin2016-06-25 67

问题甲公司2016年新增投资业务如下：
(1)取得一项采用权益法核算的长期股权投资，拟长期持有，当年因联营企业其他综合收益变动确认的其他综合收益为500万元；
(2)取得一项股票投资划分为可供出售金融资产，当年公允价值上升500万元。
根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25％，且预计未来期间不会发生变化；假设未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2016年度利润表中“其他综合收益的税后净额”项目的本年数为( )万元。

选项 A、1000
B、875
C、750
D、0

答案B

解析拟长期持有的采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础不同产生的差异，投资企业不应确认相关的所得税影响，所以根据长期股权投资权益法计算的其他综合收益税后净额为500万元；因可供出售金融资产公允价值变动确认的其他综合收益税后净额=500×(1—25％)=375(万元)，因此，甲公司2015年度利润表中“其他综合收益的税后净额”项目的本年数为875万元。

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