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  3. 长江股份有限公司(以下简称长江公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，长江公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日经董事会批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整

长江股份有限公司(以下简称长江公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，长江公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日经董事会批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整

admin2009-11-14  33
问题 长江股份有限公司(以下简称长江公司)是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积，长江公司2003年度的财务会计报告于2004年4月20日经董事会批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整须调整应交纳的所得税，长江公司2003年至2004年发生如下经济业务和事项：
   ①2003年1月1日，由于市场环境发生变化，导致存货的价格发生波动，为此长江公司决定将存货发出的计价方法由先进先出法改为后进先出法，但是由于发生了一场不可预见的火灾，相关的账簿被毁，因此无法确定该项政策变更导致的累积影响数，于是长江公司采用未来适用法进行会计处理。
   ②2003年6月，长江公司涉入一项诉讼案，至2003年12月31日尚未判决，长江公司根据诉讼的进展情况，在考虑了律师的意见后认为，长江公司胜诉的可能性占51%，败诉的可能性占49%，如果胜诉则可获得10万元的赔偿，如果败诉则预计支出金额为16万元(包括诉讼费2万元)，为此长江公司在资产负债表中确认了一项10万元的资产并在会计报表附注中做了披露。
   ③2003年9月发现2002年度发生的一项业务招待费2 000元未记人有关科目和损益支出，为此长江公司根据会计制度的规定，记入2003年度的管理费用科目。
   ④2004年1月销售的商品因质量问题被A公司退回，该商品系2002年11月售给A公司的，商品销售价格100万元(不含增值税)，商品销售成本84万元，对该项退货，长江公司冲减了2004年1月的销售收入，并冲减了相应的成本和税金。
   ⑤2004年4月10日，以银行存款2 000万元购入B公司的股票，并打算长期持有，该股票占B公司有表决权股份总数的28%，并对B公司的财务政策和经营决策有重大影响。长江公司采用成本法对该项长期股权投资进行核算，且认为该事项是2004年度发生的事项，因此未在2003年度报出的财务会计报告中进行披露。
   要求：
   (1)根据会计准则，长江公司发生的上述经济业务和事项中哪项属于资产负债表日后调整事项，哪项属于非调整事项?(只需注明上述资料的序号，下同。)
   (2)根据会计准则，长江公司对上述经济业务和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的?
   (3)对长江公司上述业务和事项的错误会计处理，简要说明错误的原因并说明如何进行正确的会计处理。(说明即可，不需编制会计分录。)
选项
答案(1)属于资产负债表日后调整事项的有：事项④；属于资产负债表日后非调整事项的有：事项⑤。 注意：事项①、②、③不是资产负债表日后事项，仅仅是2003年度发生的事项。 (2)会计处理正确的经济业务和事项有：事项①和事项③，会计处理不正确的有：事项②、事项④和事项⑤。 (3)事项②：根据会计准则的相关规定，或有资产作为一种潜在资产，不符合资产确认的条件，因此长江公司不应予以确认，但是或有资产符合一定条件，则应在会计报表附注中予以披露，根据诉讼情况和律师意见，长江公司胜诉的可能性大，预计此项或有资产能给企业带来10万元的经济利益，因此应在会计报表附注中加以披露。 事项④：根据《企业会计准则第14号——收入》中的规定，对于报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前退回，则应冲减报告年度的主营业务收入以及相关的税金、成本。由于A公司的该项退货发生在年度报告批准报出前，因此长江公司应冲减2003年度的主营业务收入以及相关的税金、成本，而不是冲减2004年度的销售收入以及相关的税金、成本。 事项⑤：根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》中的规定，投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。由于长江公司持有B公司有表决权股份总数的28%，并对B公司的财务政策和经营决策有重大影响，因此长江公司对B公司的长期股权投资应采用权益法进行核算。此外，该事项还应在2003年度的会计报表附注中进行披露。
解析
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