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  3. 某化妆品有限公司为增值税一般纳税人,10月发生以下各项业务: (1)从国外进口一批化妆品,成交价1380000元,相关费用20000元,支付货物进口后的保险费用20000元。在自海关运往单位的途中,意外损失了35%的化妆品,已经申报了保险赔偿。 (2)以价

某化妆品有限公司为增值税一般纳税人,10月发生以下各项业务: (1)从国外进口一批化妆品,成交价1380000元,相关费用20000元,支付货物进口后的保险费用20000元。在自海关运往单位的途中,意外损失了35%的化妆品,已经申报了保险赔偿。 (2)以价

admin2011-03-15  45
问题 某化妆品有限公司为增值税一般纳税人,10月发生以下各项业务:
(1)从国外进口一批化妆品,成交价1380000元,相关费用20000元,支付货物进口后的保险费用20000元。在自海关运往单位的途中,意外损失了35%的化妆品,已经申报了保险赔偿。
(2)以价值80000元的原材料委托东城区其他厂加工化妆品,取得的专用发票上注明的加工费为55000元,受托方按规定代收代缴了税金。
(3)当月委托B公司代销A化妆品,发出货物,货物的不含税售价为1500000元。
(4)当月企业为修建浴室耗用材料,领用上月购进修理备件材料20万元,其中运费成本为2.8万元。
(5)从农民手中购入玉米,作为本企业的原料,收购凭证注明的支付价款为100000元,直接运往某个体户处加工成酒精,加工后支付不含税加工费4万元,取得专用发票。收回后全部销售,取得含税收入352152元。
(6)销售B产品21500件,不含税单价58元,发生运费支出2000元,装卸费支出500元,取得国有运输企业开具的运费发票,将1000件B产品用于公益性捐赠,营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元。购进材料,取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额为100000元、增值税税额为17000元,该批材料月末未入库。
(7)从一生产企业购进废旧物资,普通发票上注明的销售额为5850元。
(8)从独立核算的水厂购进自来水,取得增值税专用发票,注明的销售额为12000元,其中20%的自来水用于职工浴室。
(9)月底因资金紧张,经和B公司协商,就代销化妆品事宜提前支付50%的款项,B公司已经将转账支票交付该公司。本月取得的相关发票均通过主管税务机关认证,进口关税税率为20%,外省分支机构已经进行税务登记；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用。
要求:根据上述资料,计算进口化妆品应缴纳的税金及本月应缴纳的增值税和消费税(含受托加工环节但不含进口环节)(结果保留两位小数)。
选项
答案(1)进口化妆品应缴纳的税金计算如下: 进口化妆品应缴纳的关税税额=(1380000+20000)×20%=280000(元) 进口化妆品应缴纳的消费税税额=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元) 进口化妆品应缴纳的增值税税额=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元) 进口化妆品应缴纳的税金=280000+720000+408000=1408000(元) (2)本月应缴纳的增值税计算如下: 进项税额=408000×65%+55000×17%-(200000-28000)×17%-28000÷(1-7%)×7%+100000×13%+40000×17%+2000×7%+17000+12000×6%×80%=280718.47(元) 销项税额=(21500×58+1000×58+1500000×50%+352152÷1.17)×17%=400517.39(元) 应纳增值税税额=400517.39-280718.47=119798.92(元) (3)本月应缴纳的消费税计算如下: 委托加工应代收代缴的消费税税额=(80000+55000)÷(1-30%)×30%=57857.14(元) 对外销售化妆品应缴纳的消费税税额=(21500×58+1000×58)×30%+1500000×50%×30%- 720000×(1-35%)=148500(元) 酒精收回后在销售时缴纳的消费税税额=352152÷1.17×5%=15049.23(元) 本月应缴纳的消费税合计=148500+15049.23=163549.23(元)
解析
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