2. 财经
  3. 甲股份有限公司于2007年1月1日以20420万元购入乙公司发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为可供出售金融资产，该债券系5年期，每年12月31日支付利息，票面年利率为6%，实际利率5.515%，2007年年末，该债券公允价值为20200万元，2

甲股份有限公司于2007年1月1日以20420万元购入乙公司发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为可供出售金融资产，该债券系5年期，每年12月31日支付利息，票面年利率为6%，实际利率5.515%，2007年年末，该债券公允价值为20200万元，2

admin2010-06-04  68
问题 甲股份有限公司于2007年1月1日以20420万元购入乙公司发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为可供出售金融资产，该债券系5年期，每年12月31日支付利息，票面年利率为6%，实际利率5.515%，2007年年末，该债券公允价值为20200万元，2008年12月31日，该债券公允价值继续下降为20000万元，甲公司获悉乙公司面临重大经营困难，公允价值持续下跌且这种趋势是非暂时性的，预计从2009年将无力分期付息，将在2011年年末一次支付本金20000万元和部分所欠利息2000万元，甲公司对该债券作出减值判断。
   要求：
   (1)计算2007年年末摊余价值。
   (2)计算2008年计提的减值准备。
   (3)减值的会计处理。
选项
答案(1)2007年年末摊余价值=20420+20420×5.515%-20000×6%=20346.16(万元)，公允价值为20200万元，应确认公允价值变动损益146.16万元。 (2)2008年年末摊余价值=20346.16×105.515%-20000×6%=20268.25(万元) (正常情况下，上一期末公允价值变动金额不影响本期末计算摊余成本)，按照预计未来现金流量折现=22000÷1.055153=18727.51(万元)，2008年应确认损失=20268.25- 18727.51=1540.74(万元)。 2007年1月1日： 借：可供出售金融资产——成本 200000000 可供出售金融资产——利息调整 4200000 贷：银行存款 204200000 2007年12月31日： 借：应收利息 12000000 贷：投资收益(204200000×5.515%) 11261600 可供出售金融资产——利息调整 738400 借：资本公积——其他资本公积 1461600 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 1461600 2008年12月31日： 借：应收利息 12000000 贷：投资收益 11220900 可供出售金融资产——利息调整 779100 借：资产减值损失 15407400 贷：资本公积 1461600 可供出售金融资产——公允价值变动 13945800 可以看出，该项可供出售金融资产账面价值为未来现金流量的现值，即： 可供出售金融资产账面价值=20420-73.84-77.91-1540.74=18727.51(万元) 2009年12月31日： 借：应收利息 12000000 贷：投资收益(187275100×5.15%) 9644700 可供出售金融资产——利息调整 2355300
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/2X7r777K
本试题收录于： 资产评估相关知识题库资产评估师分类
0

资产评估相关知识

资产评估师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)