2. 考研
  3. 甲股份有限公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，下列发生的业务中，除标明为含增值税价格外，其余均为不含增值税价格。甲公司2011年发生如下业务： ①2011年3月，甲公司采用以旧换新的销售方式销售A商品10件，销售价格为每件11．7万元

甲股份有限公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，下列发生的业务中，除标明为含增值税价格外，其余均为不含增值税价格。甲公司2011年发生如下业务： ①2011年3月，甲公司采用以旧换新的销售方式销售A商品10件，销售价格为每件11．7万元

admin2014-10-30  41
问题 甲股份有限公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，下列发生的业务中，除标明为含增值税价格外，其余均为不含增值税价格。甲公司2011年发生如下业务：
    ①2011年3月，甲公司采用以旧换新的销售方式销售A商品10件，销售价格为每件11．7万元(含增值税)，销售成本每件为8万元；同时收到10件同类旧商品，回收价为每件1万元(不含增值税)，甲公司将收到的90万元价款收存银行。
    ②2011年4月，委托乙企业代销商品20件，每件协议价为8万元(不含增值税)，每件产品成本为6万元。当年收到乙企业交来的代销清单，得知已经销售15件，甲公司尚未收到乙企业的代销款。
    ③2011年7月接到丁企业的通知，获知甲公司于2011年1月销售的一批商品由于质量问题，丁企业要求退货，该批商品的销售价格总额为100万元，销售成本为80万元，增值税额为17万元。甲公司同意丁企业退货，退货款已经支付，退货已经收到。
    要求：编制上述业务的相关会计分录。
选项
答案编制上述业务的相关会计分录： (1)以旧换新销售： 借：银行存款 1 070 000 库存商品 100 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费一一应交增值税(销项税额) 1 70 000 借：主营业务成本800 000 贷：库存商品800 000 (2)发出商品时： 借：委托代销商品 1 200 000 贷：库存商品 1 200 000 收到代销清单时： 借：应收账款 1 404 000 贷：主营业务收入 1 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 204 000 借：主营业务成本 900 000 贷：库存商品 900 000 (3)退回商品时： 借：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 70 000 贷：银行存款 1170 000 借：库存商品800 000 贷：主营业务成本800 000
解析
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