首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
东海公司为工业制造企业,生产和销售家电产品,下设若干分厂和车间,在外省设有销售分公司。东海公司已连续多年发生亏损。2012年5月5日,东海公司董事会召开专门会议,就如何扭转当前的亏损局面进行研究。董事会认为,东海公司生产的产品面临激烈的市场竞争,产品销量和
东海公司为工业制造企业,生产和销售家电产品,下设若干分厂和车间,在外省设有销售分公司。东海公司已连续多年发生亏损。2012年5月5日,东海公司董事会召开专门会议,就如何扭转当前的亏损局面进行研究。董事会认为,东海公司生产的产品面临激烈的市场竞争,产品销量和
admin
2013-01-15
50
问题
东海公司为工业制造企业,生产和销售家电产品,下设若干分厂和车间,在外省设有销售分公司。东海公司已连续多年发生亏损。2012年5月5日,东海公司董事会召开专门会议,就如何扭转当前的亏损局面进行研究。董事会认为,东海公司生产的产品面临激烈的市场竞争,产品销量和价格较大程度地受市场行情影响,仅通过扩大市场销售来扭转亏损局面难度很大。从公司近两年的经营情况看,成本费用控制不力、开支过大、管理混乱的问题越来越突出,这成为公司亏损的主要原因之一。因此,公司扭亏策略的重点应放在进一步挖掘内部潜力、加强内部控制和管理、提高经济效益上。董事会决定,聘请中兴会计师事务所对本公司内部控制的建立健全及有效实施进行评价,并提出相关的改进和完善建议。中兴会计师事务所通过检查和测试,了解到东海公司成本费用内部控制的要点如下:
(1)东海公司成本费用内部控制的制定与实施由主管生产的副总经理负责,如果成本费用方面的内部控制出现问题,由主管生产的副总经理承担全部责任;
(2)东海公司建有成本费用预算制度,但实施预算控制的范围限于产品成本及各项生产费用,各项预算指标分解到各分厂(车间)进行控制;
(3)各分厂(车间)所有生产费用(包括预算内费用和预算外费用),均由各分厂(车间)负责人审批后开支;
(4)公司各职能部门发生的管理费用、财务费用等期间费用以及销售部发生的销售费用,均由各职能部门负责人审批后,由财会部统一支付或办理报销;
(5)为方便开拓市场,东海公司根据销售分公司申请按季度向其拨付销售经费,同时向每个销售分公司派出一名财会人员担任该分公司的会计兼出纳,由该派出人员按照分公司经理的审批办理各项销售费用的支付和报销,并于月末向东海公司汇报费用开支情况;
(6)东海公司没有生产余料入库和废品处理等方面的会计记录,形成大量账外资产,接触人员有侵占公司财产的可能。
要求:
1.针对中兴会计师事务所了解的情况,分析东海公司成本费用内部控制方面的缺陷,并简要说明理由。
2.针对东海公司成本费用内部控制方面的缺陷,提出改进和完善建议。
选项
答案
1.东海公司成本费用内部控制方面存在以下缺陷: (1)根据《企业内部控制基本规范》的要求,东海公司单位负责人对本单位内部控制的建立健全及有效实施负责。东海公司的单位负责人是董事长而不是主管生产的副总经理,因此,要求由主管生产的副总经理对公司成本费用内部控制负责不恰当。 (2)根据《企业内部控制基本规范》的要求,东海公司应当建立成本费用控制系统,做好成本费用管理的各项基础工作,制定成本费用标准,分解成本费用指标,控制成本费用差异,考核成本费用指标的完成情况,落实奖罚措施。按照这一要求,单位应对各项成本费用建立控制系统,东海公司仅对产品成本及各项生产费用实施预算控制,而未对管理费用、销售费用等期间费用建立预算控制系统,违背了这一要求。 (3)根据《企业内部控制基本规范》有关预算控制的要求,东海公司预算内资金应实行责任人限额审批,限额以上资金实行集体审批,严格控制无预算的资金支出。东海公司规定各分厂(车间)发生的所有预算内和预算外生产费用均由各分厂(车间)负责人审批,违背了预算控制的有关要求,同时也不符合授权批准控制的要求。 (4)根据《企业内部控制基本规范》的要求,企业应明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员也必须在授权范围内办理业务。东海公司规定各项期间费用的开支均由各职能部门负责人进行审批,以及未明确各项期间费用的开支范围和标准,违背了授权批准控制的原则,属于授权不当。同时,各职能部门负责人本身也会发生差旅费、业务招待费等费用,自己发生费用,由自己进行审批,集费用支出的审批与执行于一身,违背了内部控制有关“不相容职务相互分离”的控制要求。 (5)根据《企业内部控制基本规范》的要求,会计和出纳岗位属于不相容的岗位,东海公司派出一名财会人员担任销售分公司会计兼出纳,不符合“不相容职务相互分离”的控制要求。 (6)根据《企业内部控制基本规范》的要求,东海公司没有建立生产余料入库和废品处理等方面的会计记录,不符合“会计系统控制”、“财产保护控制”的有关要求。 2.改进和完善建议如下: (1)规定董事长对本公司成本费用内部控制的建立健全及有效实施负责。 (2)建立包括生产费用和期间费用在内的成本费用预算控制。根据成本费用预算内容,层层分解成本费用指标,落实成本费用责任主体,考核成本费用指标完成情况,制定奖惩措施,实行成本费用责任追究制度。 (3)完善各项开支的授权批准控制,明确各项费用的开支范围、标准和费用支出的申请、审批、支付程序,严格控制费用开支。对于预算内开支,由各责任部门负责人根据预算限额审批;对于超过预算限额的开支,由各责任部门负责人及分管副总经理、总经理集体审批。对于预算外开支,应实行集体审批,需要追加的成本费用预算,应重新办理审批手续。 (4)建立成本费用业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保成本费用支出的审批与执行等不相容职务相分离。如东海公司各职能部门负责人本身的差旅费、业务招待费等费用,必须由分管副总经理审批等。 (5)向销售分公司派出不同的财会人员分别担任会计和出纳。 (6)完善会计系统控制,为生产过程各个环节设置必要的原始凭证,记录有关费用发生和生产消耗的情况。对材料消耗、费用支出、生产余料入库、废品损失及处理、产品完工入库等,都应如实记录,加强会计核算。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/2a60777K
本试题收录于:
高级会计实务题库高级会计专业技术资格分类
0
高级会计实务
高级会计专业技术资格
相关试题推荐
劳动力商品的价值取决于生产和再生产劳动力商品的()。
在商品价值形式发展过程中,若一一种商品的价值表现在与它相交换的一系列商品上这种商品的价值形式称为()。
货币之所以能够执行()的职能,是因为货币本身也是一种商品,也具有价值。
价值规律通过市场商品价格的涨落来调节资源配置和经济活动,这种调节通常只能是一种()。
在货币所具有的职能中,被用来支付商品赊卖过程中的货款或用来支付债务、租金利息、工资等款项的职能通常称为()。
商品具有使用价值和价值两个属性是由()决定的。
某银行挂出英镑对美元的牌价为GBP1=USD1.5100/1.5130,该银行从客户手中买入100万英镑需要支付()万美元。
体现了政府的市场性再分配活动,反映了政府在配置资源方面的作用的财政支出是()。
甲公司同意乙公司以分期付款的方式偿还所欠贷款,这种信用属于()。
随机试题
患者,男性,78岁,1天前因右腹股沟疝嵌顿手法回纳后,即感腹痛。现因腹痛加剧、腹胀、气促、呕吐而来就诊。查体:神志淡漠,四肢厥冷。脉细速,140次/min,血压60/40mmHg,腹胀,全腹压痛、反跳痛、肌紧张,以脐右最为明显,诊断肠坏死穿孔、弥漫性腹膜炎
典型的胆囊动脉多数来源于
胎盘剥离延缓,胎盘剥离后阴道流血不止,有血块,检查子宫轮廓不清,应诊断为( )胎儿娩出后立即出现持续性阴道流血,色鲜红,子宫轮廓清楚,应诊断为( )
A.阴道壁黏膜向阴道口脱出B.宫颈及宫体全部脱出阴道口外C.宫颈已脱出阴道口外,宫体仍在阴道内D.宫颈外口达处女膜缘,在阴道口能见到宫颈E.宫颈及部分宫体脱出阴道口外属于I度重型子宫脱垂的是
按会计制度的规定,对账是会计核算软件应具备的最基本功能之一。()
关于民事审判程序,表述正确的是()。
利息是______这种生产要素的价格。
在雪地说话声音不那么响的原因是()。
(2012年真题)下列有关权利能力的表述,正确的是()。
下面哪个不是网络管理的功能?______。
最新回复
(
0
)