甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2016年发生如下经济业务： (1)销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。 (2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000

admin2017-12-01 68

问题甲机械厂为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2016年发生如下经济业务：
(1)销售一批零部件，取得含税收入234000元，同时收取包装物租金20000元，包装物押金50000元。
(2)将自产的一台设备用于职工福利，已知其生产成本为100000元，无同类产品对外售价，成本利润率为10％。
(3)2016年度发生广告费支出100万元，全年销售收入1000万元。
(4)2016年度发生合同违约金支出5万元。
根据以上资料，回答下列问题：
将自产设备用于职工福利，其正确的账务处理为( )。

选项 A、借记“应付职工薪酬”100000元
B、借记“应付职工薪酬”117000元
C、计提增值税销项税额17000元
D、计提增值税销项税额18700元

答案D

解析企业将自产的设备用于职工福利，应按组成计税价格缴纳增值税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）。
应纳税额=100000×(1+10％)×17％=18700（元）。
会计分录为：
借：应付职工薪酬 118700
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额） 18700

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