甲公司为增值税一般纳税人,主要从事汽车销售和维修业务,2018年1月有关经济业务如下: (1)进口小汽车一批,取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。 (2)购进维修用原材料及零配件,取得增值税专用发票注明税额100.3万元,因保管不善部分原

admin2018-06-20  33

问题 甲公司为增值税一般纳税人,主要从事汽车销售和维修业务,2018年1月有关经济业务如下:
(1)进口小汽车一批,取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。
(2)购进维修用原材料及零配件,取得增值税专用发票注明税额100.3万元,因保管不善部分原材料及零配件被盗,损失10%。
(3)为购进上述维修用原材料及零配件支付运输费,取得增值税专用发票注明税额1.1万元。
(4)零售超豪华小汽车,取得含税销售额8775万元。
(5)销售小汽车内部装饰品,取得含税销售额187.2万元。
(6)销售小汽车零配件取得含税销售额17.55万元。
(7)对外提供汽车维修劳务,取得含税销售额210.6万元。
已知:销售货物增值税税率为17%,提供修理修配劳务增值税税率为17%,取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中,正确的是(    )。

选项 A、187+1.1×(1-10%)=187.99(万元)
B、187+100.3 x(1-10%)=277.27(万元)
C、187+(100.3+1.1)×(1-10%)=278.26(万元)
D、187+100.3+1.1=288.4(万元)

答案C

解析 (1)非正常损失,是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形;(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务不得抵扣进项税额。
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