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黄海公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2009年7月进口一台需要安装才能使用的设备,支付的买价为200万元,支付的增值税为34万元,支付的海关进口关税为108万元,运输该设备支付运输费为10 000元,保险费为2 700元。 安装过
黄海公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2009年7月进口一台需要安装才能使用的设备,支付的买价为200万元,支付的增值税为34万元,支付的海关进口关税为108万元,运输该设备支付运输费为10 000元,保险费为2 700元。 安装过
admin
2011-01-15
20
问题
黄海公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2009年7月进口一台需要安装才能使用的设备,支付的买价为200万元,支付的增值税为34万元,支付的海关进口关税为108万元,运输该设备支付运输费为10 000元,保险费为2 700元。
安装过程中领用公司的原材料一批,这批原材料购入时取得的增值税专用发票上注明的销售价格为50万元,增值税额为8.5万元。另外设备安装过程中支付安装人员工资8 000元。该设备于2009年8月28日达到预定可使用状态并投入使用,黄海公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用年限为5年,净残率为5%。
要求:
(1)计算黄海公司购买进口设备的入账价值并编制相关会计分录。
(2)计算2009年、2010年、2011年黄海公司对此设备计提的折旧额并编制会计分录。
选项
答案
(1)设备的入账价值为:买价+关税+运输费×(1-7%)+保险费+原材料买价+工人工资=200+108+1×(1-7%)+0.27+50+0.8=360万元 借:在建工程 3 092 000 贷:银行存款 3 092 000 借:在建工程 585 000 贷:原材料 500 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)85 000 借:在建工程8 000 贷:银行存款8 000 借:固定资产 3 600 000 贷:在建工程 3 600 000 (2)2009年计提折旧金额为:360×(1-5%)×5/15×4/12=38万元 借:制造费用 380 000 贷:累计折旧 380 000 2010年计提折旧金额为:360X(1-5%)×5/15×8/12+360×(1-5%)×4/15×4/12=106.4万元 借:制造费用 1 064 000 贷:累计折旧 1 064 000 2011年计提折旧金额为:360×(1-5%)×4/15×8/12+360×(1-5%)×3/15×4/12=83.6万元 借:制造费用 836 000 贷:累计折旧 836 000
解析
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