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  3. 黄海公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2009年7月进口一台需要安装才能使用的设备，支付的买价为200万元，支付的增值税为34万元，支付的海关进口关税为108万元，运输该设备支付运输费为10 000元，保险费为2 700元。 安装过

黄海公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2009年7月进口一台需要安装才能使用的设备，支付的买价为200万元，支付的增值税为34万元，支付的海关进口关税为108万元，运输该设备支付运输费为10 000元，保险费为2 700元。 安装过

admin2011-01-15  35
问题 黄海公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2009年7月进口一台需要安装才能使用的设备，支付的买价为200万元，支付的增值税为34万元，支付的海关进口关税为108万元，运输该设备支付运输费为10 000元，保险费为2 700元。
    安装过程中领用公司的原材料一批，这批原材料购入时取得的增值税专用发票上注明的销售价格为50万元，增值税额为8．5万元。另外设备安装过程中支付安装人员工资8 000元。该设备于2009年8月28日达到预定可使用状态并投入使用，黄海公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，净残率为5％。
    要求：
    (1)计算黄海公司购买进口设备的入账价值并编制相关会计分录。
    (2)计算2009年、2010年、2011年黄海公司对此设备计提的折旧额并编制会计分录。
选项
答案(1)设备的入账价值为：买价+关税+运输费×(1-7％)+保险费+原材料买价+工人工资=200+108+1×(1-7％)+0．27+50+0．8=360万元 借：在建工程 3 092 000 贷：银行存款 3 092 000 借：在建工程 585 000 贷：原材料 500 000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)85 000 借：在建工程8 000 贷：银行存款8 000 借：固定资产 3 600 000 贷：在建工程 3 600 000 (2)2009年计提折旧金额为：360×(1－5％)×5／15×4／12=38万元 借：制造费用 380 000 贷：累计折旧 380 000 2010年计提折旧金额为：360X(1－5％)×5／15×8／12+360×(1－5％)×4／15×4／12=106．4万元 借：制造费用 1 064 000 贷：累计折旧 1 064 000 2011年计提折旧金额为：360×(1－5％)×4／15×8／12+360×(1－5％)×3／15×4／12=83．6万元 借：制造费用 836 000 贷：累计折旧 836 000
解析
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