2013年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日,系分期付息,到期还本的债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%。甲公司将该债

admin2016-11-11  46

问题 2013年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2013年1月1日,系分期付息,到期还本的债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值为(    )万元。

选项 A、2062.14
B、2068.98
C、2072.54
D、2172.54

答案C

解析 该持有至到期投资2013年12月31日的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)。
附会计分录:
借:持有至到期投资——成本    2000
    ——利息调整    88.98
  贷:银行存款    2088.98
初始入账价值为2088.98万元。
借:应收利息    100(2000×5%)
  贷:投资收益    83.56(2088.98×4%)
    持有至到期投资——利息调整    16.44
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