甲公司2×21年度发生了5 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，至年末已全额支付。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2×21年度甲公司实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万

admin2022-06-30 54

问题甲公司2×21年度发生了5 000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，至年末已全额支付。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2×21年度甲公司实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他纳税调整事项。甲公司2×21年末应确认( )。

选项 A、所得税费用2500万元
B、应交所得税3 000万元
C、递延所得税资产500万元
D、递延所得税负债500万元

答案A,B,C

解析该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，则账面价值=0，计税基础=5 000-20 000×15％=2 000(万元)，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=2 000×25％=500(万元)；应交所得税=(10 000+2 000)×25％=3 000(万元)；所得税费用=3 000-500=2500(万元)。

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