甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，于2018年3月31日销售给乙公司产品一批．货款共计600万元(含增值税)。至2018年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司对该应收款项计提了坏账准备30万元。2018年12月31日乙公司与甲公司协

admin2019-08-13 54

问题甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，于2018年3月31日销售给乙公司产品一批．货款共计600万元(含增值税)。至2018年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司对该应收款项计提了坏账准备30万元。2018年12月31日乙公司与甲公司协商，达成的债务重组协议如下：
(1)乙公司以其生产的产品一批和设备抵偿所欠债务的50％，产品账面成本为80万元，已提存货跌价准备2万元，计税价格(公允价值)为100万元，增值税税率为16％。设备账面原价为200万元，已提折旧为50万元，未计提减值准备，公允价值为160万元。甲公司收到的产品作为商品入账，设备作为固定资产入账，不考虑与设备相关的增值税。
(2)甲公司同意免除抵债后另外50％债务的20％，并将剩余债务延期至2020年12月31日偿还，按年利率5％计算利息。但如果乙公司2019年开始盈利，则年利率上升为10％，如果乙公司2019年没有盈利，则仍按年利率5％计算利息，利息于每年末支付。有证据表明乙公司2019年很可能盈利。
要求：
(答案中金额以万元表示)
编制债务人的账务处理并计算债务人应确认的债务重组收益。

选项

答案债务人应确认的债务重组收益=600-100×1．16-160-240-24=60(万元)；债务人的账务处理为：借：固定资产清理 150 累计折旧 50 贷：固定资产 200 借：应付账款 600 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 16 固定资产清理 150 应付账款——债务重组 [(600×50％×(1-20％))]240 预计负债 [240×(10％一5％)×2]24 资产处置损益 (160-150)10 营业外收入——债务重组利得 60 借：存货跌价准备 2 主营业务成本 78 贷：库存商品 80

解析

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