甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2017年6月发生的与增值税有关的经济业务如下： (1)购入用于建造某住宅小区的材料，取得增值税专用发票注明的价款为1550万元，增值税税额为263．5万元(符合年抵扣规定)。当日该批材料已被该工程全部领

admin2018-05-25 40

问题甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2017年6月发生的与增值税有关的经济业务如下：
(1)购入用于建造某住宅小区的材料，取得增值税专用发票注明的价款为1550万元，增值税税额为263．5万元(符合年抵扣规定)。当日该批材料已被该工程全部领用。
(2)销售商铺取得收入为9502．5万元。该商铺于2015年12月1日建造完成，甲公司已预交增值税，并采用简易计算方法计税。
(3)销售自行开发的商品房取得收入13320万元。该商品房于2016年6月1日开工(《建筑工程施工许可证》开工日为2016年6月1日)，于2017年5月完工。甲公司取得土地使用权支付的土地出让金为44400万元，面积为200000平方米，当月销售商品房面积为10000平方米，该商品房的总建筑面积为500000平方米。该商品房的成本为8300万元。
(4)销售自用的办公楼取得收入15750万元。该办公楼系甲公司于2014年6月自建的，入账价值为5000万元，预计使用20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司选择按简易计税方式纳税。
(5)以银行存款支付工程进度款，取得增值税专用发票注明的价款为8000万元，增值税税额为880万元。
其他资料：上述收入均为含税收入，当月取得的增值税专用发票均通过认证，不考虑其他因素。
要求：
编制上述业务的会计分录。

选项

答案会计分录为： (1)借：原材料 1550 应交税费一应交增值税(进项税额) 158．1 应交税费一待抵扣进项税额 105．4 贷：银行存款 1813．5 借：开发成本 1550 贷：原材料 1550 (2)借：应交税费—预交增值税 452．5 贷：银行存款 452．5 借：银行存款 9502．5 贷：主营业务收入 9050 应交税费一简易计税 452．5 (3) 借：银行存款 13320 贷：主营业务收入 12000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1320[13320／(1＋11％)×11％] 借：主营业务成本 8212 应交税费—应交增值税(销项税额抵减) 88[44400／(1＋11％)×11％×10000／500000] 贷：开发产品8300 借：应交税费一预交增值税 360(12000×3％) 贷：银行存款 360 (4)借：固定资产清 4250 累计折旧 750(5000／20×3) 贷：固定资产 5000 借：应交税费一预交增值税 450 贷：银行存款 450 借：银行存款 15750 贷：固定资产清 15000 应交税费一简易计税 750 (5) 借：开发成本8000 应交税费一应交增值税(进项税额) 528 应交税费一待抵扣进项税额 352 贷：银行存款 8880

解析

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