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  3. 2014年东方公司共实现税前收入总 1000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元，其中：合理的工资薪金总额180万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费10万元

2014年东方公司共实现税前收入总 1000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元，其中：合理的工资薪金总额180万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费10万元

admin2015-10-16  16
问题 2014年东方公司共实现税前收入总  1000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元，其中：合理的工资薪金总额180万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费10万元。税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元，均未经税务部门批准，其他成本费用支出均符合税法规定。企业所得税税率为25％。
  要求：根据上述资料，回答下列问题
下列关于所得税计算的表述，错误的是(    )。
选项 A、东方公司的应纳税所得额为540万元
B、东方公司的应纳税所得额为581．7万元
C、东方公司的应纳所得税为135万元
D、东方公司的应纳所得税为145．425万元
答案A，C
解析 职工福利费的扣除：实际发生50万元，扣除限额为180×14％=25．2(万元)，所以税前只能扣除25．2万元。企业拨缴的工会经费的扣除：实际发生10万元，扣除限额为180×2％=3．6(万元)，所以只能扣除3．6万元。职工教育经费的扣除：实际发生5万元，扣除限额为180×2．5％=4．5(万元)，所以只能扣除4．5万元。企业所得税的所得额=(1000-345-15-100)+ [(100-5)+(50-25．2)+(5-4．5)+(10-3．6)+15+100]-200=581．7(万元)，应纳所得税=581．7×25％=145．425(万元)。
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