某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售啤酒,不含增值税价格为2850元/吨,同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元,当月每吨收取单独核算的包装物押金(非重复使用的塑料周转箱的押金)50元(押金期限3个月),则该啤酒厂的增值税和消费税计算正确的有(

admin2017-05-09  39

问题 某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售啤酒,不含增值税价格为2850元/吨,同时规定每吨另单独收取优质服务费100元、手续费40元,当月每吨收取单独核算的包装物押金(非重复使用的塑料周转箱的押金)50元(押金期限3个月),则该啤酒厂的增值税和消费税计算正确的有(    )。

选项 A、每吨啤酒的增值税计税销售额为3012.39元
B、每吨啤酒的增值税计税销售额为2969.66元
C、每吨啤酒的增值税计税销售额为2435.90元
D、每吨啤酒应纳消费税税额250元
E、每吨啤酒应纳消费税税额220元

答案B,D

解析 计算增值税计税销售额时,单独核算的啤酒的包装物押金,未到期的不并入销售额,每吨啤酒的增值税计税销售额=2850+(100+40)/(1+17%)=2969.66(元);确定啤酒的消费税适用税额时,要将其包装物押金价税分离并入销售额确定税率级次,每吨价格=2850+(100+40+50)/(1+17%)=3012.39(元)>3000元,适用250元/吨的消费税税额。
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