甲公司2009年11月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算,购买价款为52 397万元,另支付相关费用50万元,债券面值50 000万元,每半年付息一次,到期还本,该债券票面利率6%,实际利率4%。采用实际利率法摊销,则甲公司2009年

admin2009-11-01  44

问题 甲公司2009年11月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算,购买价款为52 397万元,另支付相关费用50万元,债券面值50 000万元,每半年付息一次,到期还本,该债券票面利率6%,实际利率4%。采用实际利率法摊销,则甲公司2009年12月31日“持有至到期投资——利息调整”科目的账面价值为(    )万元。

选项 A、982.80
B、1 555.94
C、2 000
D、1 535.86

答案D

解析 ①2009年1月1日“持有至到期投资——利息调整”余额
   =52 397+50-50 000=2 447(万元)
   2009年6月30日实际利息收入
   =期初摊余成本×实际利率=52 447×4%/2=1 048.94(万元)
   应收利息=债券面值×票面利率=50 000×6%/2=1 500(万元)
   “持有至到期投资——利息调整”摊销额=1 500-1 048.94=451.06(万元)
   ②2009年12月31日实际利息收入=(52 447-451.06)×4%/2=1 039.92(万元)
   应收利息=50 000×6%/2=1 500(万元)
   “持有至到期投资——利息调整”摊销额=1 500-1 039.92=460.08(万元)
   ③2009年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的账面价值
   =2 447-451.06-460.08=1 535.86(万元)
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