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  3. 资料: 根据规定,甲企业自2001年起执行《企业会计制度》｡2003年年末对资产账面价值进行检查时发现如下事项: 1.应收款项 期末“应收账款”总账借方余额为840万元,其中各明细账借方余额合计1240万元,贷方余额合计400万元;“预收账款”总账贷方余额

资料: 根据规定,甲企业自2001年起执行《企业会计制度》｡2003年年末对资产账面价值进行检查时发现如下事项: 1.应收款项 期末“应收账款”总账借方余额为840万元,其中各明细账借方余额合计1240万元,贷方余额合计400万元;“预收账款”总账贷方余额

admin2011-04-19  74
问题 资料:
根据规定,甲企业自2001年起执行《企业会计制度》｡2003年年末对资产账面价值进行检查时发现如下事项:
1.应收款项
期末“应收账款”总账借方余额为840万元,其中各明细账借方余额合计1240万元,贷方余额合计400万元;“预收账款”总账贷方余额为286万元,其中各明细账借方余额合计120万元,贷方余额合计406万元;坏账准备提取比率为0.5%｡另外发现“预付账款”账户有借方余额10万元,是预付给乙企业的购货款,后来发现乙企业濒临破产,已无力提供所需货物｡“坏账准备”有期初余额贷方3万元,本期收到去年已经确认的坏账3万元,此外没有其他发生额｡
2.短期投资
半年前取得短期投资时支付买价合计为121万元(含计入投资成本的相关税费1万元),购入时短期投资包括已宣告未分配股利0.8万元｡购入后又收到下半年持有期间的利息1.2万元(每半年付息一次)｡期末短期投资总市价为120万元｡
3.存货
存货清查发现,甲企业与丙企业10天前签订的不可撤销合同规定,3个月后甲企业向丙企业提供B产品100台,每台3000元,估计到时候B产品的一般市价为每台2200元｡此时B产品还没有开始生产,但持有专门生产B产品的材料C账面成本20万元,材料C市场价格为18万元,全部材料可以生产200台B产品｡B产品的深加工成本为每台1700元,不考虑销售税费｡
4.长期投资
甲持有丁公司股票8万股,账面价值为72万元,按成本法核算｡2003年6月丁所在地区发生洪涝灾害,丁公司正常的生产经营受到重大不利影响,损失惨重,股票严重下挫,12月31日收盘价为每股3元｡预计若继续持有,未来现金流量的现值为每股4元｡
5.无形资产
在对外购专利权的检查中发现,市场出现了类似专利技术,对本企业利用该技术进行生产构成了重大不利｡该专利账面价值(摊余价值)为30万元,剩余摊销年限是5年｡现在的行情是出售可净得25万元｡若利用专利进行生产,未来5年可获得现金流量的现值为12万元｡
要求:
计算并列示期末应填入资产负债表各资产栏目的账面余额､减值准备和账面价值｡
选项
答案1.应收款项 应收款项期末余额=1240+120+10=1370(万元) 应收账款对应的坏账准备=1370×0.5%=6.85(万元) 计提前坏账准备余额=3+3=6(万元) 期末应计提坏账准备=6.85-6=0.85(万元) 期末应收款项净值=1370-6.85=1363.15(万元) 2.短期投资 短期投资初始成本=121-0.8=120.2(万元) 短期投资期末成本=120.2-1.2=119(万元) 根据投资总体比较法,因为成本(119万元)<市价(120万元),所以不提跌价 准备? 3.存货 账面成本为20万元? 材料的市场售价为18万元? `材料生产成为产品的可变现净值=(0.3×100+0.22×100)-0.17×200 =18(万元) 材料减值=20-18=2(万元) 4.长期投资 可变现净值=4×8=32(万元) 成本=72(万元) 应计提减值准备=72-32=40(万元) 5.无形资产 无形资产可回收金额为25万元? 应计提减值准备=30-25=5(万元)
解析
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