甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月从农民手中收购大米一批，农产品收购发票上注明、价款15万元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将大米运回企业，支付不含税运费1万元，取得增值税专用发票；因自然灾害使该批大米损失25％，因管理不善损失了10％；当月从小规

admin2017-05-09 52

问题甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月从农民手中收购大米一批，农产品收购发票上注明、价款15万元，委托运输企业(增值税一般纳税人)将大米运回企业，支付不含税运费1万元，取得增值税专用发票；因自然灾害使该批大米损失25％，因管理不善损失了10％；当月从小规模纳税人处购买生产用原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款2万元。甲企业当月可以抵扣的进项税额为( )万元。

选项 A、1．40
B、2．12
C、1．91
D、2．4

答案C

解析因自然灾害损失的购进货物，其进项税额准予按规定抵扣；因管理不善损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。因此，甲企业当月可以抵扣的进项税额=(15×13％+1×11％)×(1－10％)+2×3％=1．91(万元)。

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