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  3. 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2016年1月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10．2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注

位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2016年1月发生以下业务： (1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10．2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注

admin2017-05-09  36
问题 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，从事衰竭期煤矿的开采。2016年1月发生以下业务：
(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10．2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运输费用2．55万元。
(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。
(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元。购销合同约定，本月应收取1／3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费3．82万元并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。
(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米，取得不含税销售额25万元。
(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1／5因管理不善而丢失(已作进项税额抵扣)。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；假设该企业所在地原煤的资源税税率6％，天然气资源税税率6％。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算该企业当月的增值税销项税额为(    )万元。
选项 A、31．2
B、32．8
C、33．9
D、34．7
答案D
解析 计算该企业当月的增值税销项税额
第3笔业务按照合同约定的金额计算销售额和销项税，原煤适用17％的增值税税率。
第3笔销项税=9000×500×1／3×17％／10000=25．5(万元)
第4笔业务属于将自产产品用于职工福利和赠送，应视同销售计算销项税。
第4笔销项税=(200+500)×500×17％／10000=5．95(万元)
第5笔业务尽管暂不征收资源税，但是需要征收增值税，天然气适用13％的增值税税率。
第5笔销项税=25×13％=3．25(万元)
销项税合计=25．5+5．95+3．25=34．7(万元)。
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