(中央财经大学2010年复试真题)某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。2009年2月至2010年1月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)

admin2018-09-12 40

问题 (中央财经大学2010年复试真题)某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。2009年2月至2010年1月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70％能够提供金融机构的证明)。
说明：当地适用的城市维护建设税税率为5％；教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；购销合同适用的印花税税率为0．3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0．5‰。其他开发费用扣除比例为4％。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

选项

答案增值率=2 859．44÷(18 000—2 859．44)×100％=18．89％该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2 859．44×30％=857．83(万元)

解析房地产开发企业在转让时缴纳的印花税应列入管理费用，不属于可扣除项目。

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