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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16％，适用的所得税税率为25％，2019—2020年度的有关资料如下： (1)2019年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2019年利润总额为1 00

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16％，适用的所得税税率为25％，2019—2020年度的有关资料如下： (1)2019年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2019年利润总额为1 00

admin2019-09-10  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16％，适用的所得税税率为25％，2019—2020年度的有关资料如下：
(1)2019年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2019年利润总额为1 000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52．5万元，递延所得税资产年末数为5万元。
(2)2020年2月10日董事会提请股东大会2019年利润分配议案：按2019年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。
(3)2020年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2019年利润分配方案：按2019年税后利润的10％提取法定盈余公积，按2019年税后利润的5％提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。
(4)2020年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2020年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2020年的利润尚未进行分配。
要求：根据上述资料，回答下列小题。(金额单位为万元)
根据资料(1)，下列关于甲公司2019年的表述正确的是(    )。
选项 A、甲公司应交所得税为200万元
B、递延所得税费用为47．5万元
C、递延所得税费用为7．5万元
D、所得税费用为247．5万元
答案A，B，D
解析 甲公司应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率＝800×25％＝200(万元)；
递延所得税费用＝(52．5－25)＋(25－5)＝47．5(万元)；
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用＝200＋47．5=247．5(万元)。
借：所得税费用    247．5
贷：应交税费——应交所得税    200．0
递延所得税资产    20．0
递延所得税负债    27．5
借：本年利润    247．5
贷：所得税费用    247．5
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