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甲股份有限公司1999年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下： (1)考虑到技术进步因素，自1999年1月1日起将一套办

admin2008-09-02  46
问题 甲股份有限公司1999年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：   
   (1)考虑到技术进步因素，自1999年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系1996年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。
   (2)1999年底发现如下差错：
   ①1999年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。
   ②1998年1月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但1999年未予摊销。
   ③1998年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算 1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。
   要求：
   (1)计算1999年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对1999年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。
   (2)编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目)。
选项
答案(1)原年折旧额=(810000-10000)÷8=100000元 已提折旧=100000×2=200000元 1999年应计提折旧=(810000-10000-20000)÷(5-2)= 200000元 对1999年度所得税费用影响额=(200000-100000)× 33%= 33000元 对1999年度净利润的影响额=200000-100000-33000= 67000元 (2)会计差错更正的会计分录 ①借：低值易耗品6000 贷：固定资产600) 借：累计折旧 600 贷：管理费用 600 借：管理费用 3000 贷：低值易耗品 3000 ②借：管理费用 1000 贷：无形资产 1000 ③借：以前年度损益调整 250000 贷：库存商品 250000 借：应交税金——应交所得税 82500 贷：以前年度损益调整 82500 借：利润分配——未分配利润 167500 贷：以前年度损益调整 167500 借：盈余公积 25125 贷：利润分配——未分配利润 25125
解析
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