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  3. 太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。 销售商品均为正常的生产经

太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。 销售商品均为正常的生产经

admin2009-09-14  50
问题 太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。
   销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
   太湖公司2005年度所得税汇算清缴于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度财务会计报告经董事会批准于2006年4月25日对外报出，实际对外公布日为2006年4月30日。
   太湖公司财务负责人在对2005年度财务会计报告进行复核时，对2005年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2006年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于2006年3月2日发现：
   (1) 1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付341万元。
   1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。
   太湖公司的会计处理如下：
   借：银行存款                           341
       贷：主营业务收                         290
           应交税金——应交增值税(销项税额)    51
   借；主营业务成本                       150
       贷：库存商品                           150
   (2) 10月15日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第二笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
   10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
    太湖公司的会计处理如下：
   借：银行存款                            234
       贷：主营业务收入                        200
           应交税金一—应交增值税(销项税额)     34
   借：主营业务成本                        140
       贷：库存商品                            140
   (3) 12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
   太湖公司的会计处理如下：
   借：应收账款                           117
       贷：主营业务收入                       100
           应交税金——应交增值税(销项税额)    17
   借；主营业务成本                        80
   贷：库存商品                                80
   (4) 12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。
   12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为5007元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至 12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。
   太湖公司的会计处理如下：
   借：银行存款                           585
        贷：主营业务收入；                       500
           应交税金——应交增值税(销项税额)      85
   借：主营业务成本                         350
   贷；库存商品                                 350
   (5) 12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于2006年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
   12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为 119万元；款项已收到并存入银行，该批E商品的实际成本为 600万元。
   太湖公司的会计处理如下：
   借：银行存款                             819
       贷：主营业务收入                         700
           应交税金——应交增值税(销项税额)     119
   借：主营业务成本                         600
   贷：库存商品                                 600
   要求：
   (1) 逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)
   (2) 对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税金——应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。
   (3) 计算填列利润及利润分配表相关项目的调整金额。
   (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案第①②④⑤错误，第③正确。 (2) 对第一个事项： ①借：原材料 10 贷：以前年度损益调整 10 ②借：以前年度损益调整 3.3 贷：应交税金——应交所得税 3.3 借：以前年度损益调整 6.7 贷：利润分配——未分配利润 6.7 借：利润分配——未分配利润 0.67 贷：盈余公积——法定盈余公积 0.67 对第二个事项： ①借：以前年度损益调整 200 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 贷：预收账款 234 ②借：库存商品 140 贷：以前年度损益调整 140 ③借：应交税金——应交所得税 19.8 贷：以前年度损益调整 19.8 借：利润分配——未分配利润 40.2 贷：以前年度损益调整 40.2 借：盈余公积 4.02 贷：利润分配——未分配利润 4.02 对第四个事项： ①借：以前年度损益调整 500 贷：预收账款 500 ②借：发出商品 350 贷：以前年度损益调整 350 ③借：利润分配——未分配利润 150 贷：以前年度损益调整 150 借：盈余公积 15 贷：利润分配——未分配利润 15 对第五个事项： 借：以前年度损益调整 100 贷：待转库存商品差价 100 借：以前年度损益调整 (40/5)8 贷：待转库存商品差价 8 借：利润分配——未分配利润 108 贷：以前年度损益调整 108 借：盈余公积 10.8 贷：利润分配——未分配利润 10.8 2005年利润表和利润分配表调整 主营业务收入减少1390万元 主营业务成本减少1090万元 财务费用增加8万元 所得税减少16.5万元 净利润减少291.5万元 提取法定盈余公积减少29.15万元 未分配利润减少262.35万元
解析
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