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在对甲公司2017年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点: (1)20l8年1月5日,审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异,因此得出库存现金账实相符的结论
在对甲公司2017年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点: (1)20l8年1月5日,审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异,因此得出库存现金账实相符的结论
admin
2019-05-20
34
问题
在对甲公司2017年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点:
(1)20l8年1月5日,审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异,因此得出库存现金账实相符的结论。
(2)审计项目组成员审查发现银行对账单上有一借一贷相同金额,但是银行日记账没有对应的记录,出纳员解释是客户销售退回业务的正常反应,注册会计师认为情况合理。
(3)审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑,委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》,没有发现异常。
(4)审计项目组针对发现的未质押的定期存款,注册会计师检查开户证书原件,在检查时,还认真核对了相关信息,包括存款人、金额、期限等,未发现异常,认为情况合理。
(5)针对甲公司投资于证券交易业务,注册会计师抽查交易频繁的资金收支,未发现异常情况。
(6)针对甲公司保证金存款,审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议和银行授信审批文件,未发现异常情况。
要求:
针对上述(1)至(6)项,逐项指出审计项目审计组的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
选项
答案
(1)不恰当。审计项目组还应当将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。 (2)不恰当。审计项目组至少还应当追查至销售业务流程的有关记录,比如发运凭证、装运凭证、销售发票存根(销售退回的)以及退回产成品验收入库凭证。 (3)不恰当。注册会计师应当亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。 (4)恰当。 (5)不恰当。注册会计师通常结合相应金融资产项目审计,核对证券账户名称是否与被审计单位相符,获取证券交易结算资金账户的交易流水,抽查大额的资金收支,还应当关注资金收支的财务账面记录与资金流水是否相符。 (6)恰当。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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