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  3. 某居民企业于2013年5月注册成立进行生产经营，2014年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入9000万元； (2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元（其中包括业

某居民企业于2013年5月注册成立进行生产经营，2014年度生产经营情况如下： (1)销售产品取得不含税收入9000万元； (2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元（其中包括业

admin2017-05-10  31
问题 某居民企业于2013年5月注册成立进行生产经营，2014年度生产经营情况如下：
(1)销售产品取得不含税收入9000万元；
(2)产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元（其中包括业务招待费40万元）；
(3)与销售产品有关的营业外支出800万元（其中直接捐赠支出60万元）；
(4)全年计入成本费用并实际支付工资是800万元，发生职工工会经费、职工教育经费、职工福利费（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）分别为50万元、80万元、100万元，取得相应合法的票据。
要求：根据上述资料，回答下列小题：
根据企业所得税法律制度规定，下列关于2014年三项经费应调整应纳税所得额的说法中，正确的是(     )。
选项 A、职工工会经费应调增34万元
B、职工教育经费应调增60万元
C、职工福利费应调增12万元
D、职工福利费不需要调整
答案A,B,D
解析 税前准予扣除的职工工会经费=800×2％=16（万元），实际发生50万元，应调增34万元；税前准予扣除的职工教育经费=800×2．5％=20（万元），实际发生80万元，应调增60万元；税前准予扣除的职工福利经费=800×14％=112（万元），实际发生100万元，不需要调整。工资及三项经费纳税调增=34+60=94（万元）。
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