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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2018年12月初,该公司“应收账款一乙公司”科目借方余额为30万元,“应收账款一丙公司”科目贷方余额为20万元。与应收乙公司账款对应的“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元。该公司未设置“预收账款”科目。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2018年12月初,该公司“应收账款一乙公司”科目借方余额为30万元,“应收账款一丙公司”科目贷方余额为20万元。与应收乙公司账款对应的“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元。该公司未设置“预收账款”科目。
admin
2018-06-27
66
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2018年12月初,该公司“应收账款一乙公司”科目借方余额为30万元,“应收账款一丙公司”科目贷方余额为20万元。与应收乙公司账款对应的“坏账准备”科目贷方余额为1.5万元。该公司未设置“预收账款”科目。2018年12月,该公司发生相关经济业务如下:
(1)3日,向乙公司销售M产品1 000件,开具增值税专用发票注明的价款10万元,增值税税额1.7万元,产品已发出;销售合同规定的现金折扣条件为:2/1 0,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税,款项尚未收到。
(2)13日,向丙公司销售一批H产品,开具增值税专用发票注明的价款30万元,增值税税额5.1万元。丙公司于上月预付20万元,款项已存入银行。
(3)20日,收回上年度已作坏账转销的丁公司应收账款2万元,款项已存入银行。
(4)31日,经减值测试预计应收乙公司账款未来现金净流量现值为39.7万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。 (答案中金额单位用万元表示)
根据期初资料,资料(1)至(4),下列各项中,甲公司相应会计处理结果正确的是( )。
选项
A、12月末“应收账款一乙公司”账面价值为39.7万元
B、1 2月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元
C、12月末应计提坏账准备2万元
D、12月末“应收账款一乙公司”科目借方余额为41.7万元
答案
A,B,D
解析
“应收账款一乙公司”科目借方余额=30(期初) +11.7(资料1)=41.7(万元);账面余额高于预计未来现金流量现值39.7万元,所以期末坏账准备科目的金额=41.7-39.7=2(万元),由于期初坏账准备科目余额为1.5万元,收回已作坏账转销的应收账款2万元,所以本期应计提坏账准备的金额=[2一(1.5+2)]=-1.5(万元)。
借:坏账准备 1.5
贷:资产减值损失 1.5
应收账款的账面价值=应收账款的账面余额一坏账准备=41.7-2=39.7(万元)。
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