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  3. 某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2014年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： (1)所属某仓库多提折旧100000元； (2)7月为本企业基建工程购人材料234000元，其会计处理为： 借：在建工程 20

某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2014年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： (1)所属某仓库多提折旧100000元； (2)7月为本企业基建工程购人材料234000元，其会计处理为： 借：在建工程 20

admin2016-01-31  97
问题 某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2014年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题：
    (1)所属某仓库多提折旧100000元；
    (2)7月为本企业基建工程购人材料234000元，其会计处理为：
    借：在建工程    200000
        应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
         贷：银行存款    234000
    (3)将自产的一批货物通过公益性社会团体捐赠给贫困地区，价值120000元，成本为85000元，其会计处理为：
    借：营业外支出    120000
        贷：库存商品    120000
    (4)其他资料：企业当年自行计算的会计利润为500000元，直接按会计利润计算并预缴了企业所得税。
    问题：
分别指出上述处理对企业相关税费的影响。
选项
答案业务(1)中，仓库多提折旧100000元，企业的应纳税所得额减少100000元，企业少缴纳企业所得税100000×25％=25000(元)。 业务(2)中，企业外购材料用于基建工程，进项税额不能抵扣，企业需要转出进项税额34000元，需要补缴增值税，同时需要补缴城建税与教育费附加，补缴的城建税和教育费附加可以在企业所得税前扣除。 业务(3)中，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补交增值税120000 ×17％=20400(元)，需要补缴城建税与教育费附加。同时由于自产货物的所有权发生转移，因此在企业所得税中应该视同销售，需要补缴企业所得税，公益性捐赠，在不超过年度利润总额12％的部分准予扣除，超过部分不得扣除。 企业正确的会计利润总额=500000+100000+120000-(85000+20400)一5440=609160(元) 捐赠扣除限额=609160×12％=73099．2(元) 正确的捐赠计入营业外支出的金额为85000+20400=105400(元) 企业应纳税所得额=609160+(120000--85000)+105400—73099．2=676460．8(元) 企业自行计算纳税的会计利润为500000，所以需要补税：(676460．8-500000)×25％=44115．2(元)
解析
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