甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房,工程采用出包方式,每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工,达到预定可使用状态。 建造该项工程资产支出情况如下: (1)2007年1月1日,支出3000万元; (2)2007年7

admin2014-05-27  30

问题 甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房,工程采用出包方式,每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工,达到预定可使用状态。
   建造该项工程资产支出情况如下:
   (1)2007年1月1日,支出3000万元;
   (2)2007年7月1日,支出5000万元,累计支出8000万元;
   (3)2008年1月1日,支出3000万元,累计支出11000万元;
   公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元,借款期限为3年,年利率为8%。除此之外,无其他专门借款。
   除专门借款外,该项厂房的建造还占用了两笔一般借款:
   (1)银行长期贷款4000万元,期限为2006年12月1日至2009年12月1日,年利率为6%,按年支付利息。
   (2)发行公司债券2亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。
   闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资,假定短期投资月收益率为0.5%。
   假定全年按360天计算。
   要求:
计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额;

选项

答案计算借款费用资本化金额: 2007年: 实际发生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(万元) 专门借款利息资本化金额=4000×8%-1000×0.5%=315(万元) 一般借款资本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67% 占用一般借款资金的资产支出加权平均数=4000×180/360=2000(万元) 一般借款利息资本化金额=2000×7.67%=153.4(万元) 2007年利息资本化金额=315+153.4=468.4(万元) 2008年: 实际发生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(万元) 专门借款利息资本化金额=4000×8%×180/360=160(万元) 占用一般借款资金的资产支出加权平均数=(4000+3000)×180/360=3500(万元) 一般借款利息资本化金额=3500×7.67%=268.46(万元) 2008年利息资本化金额=160+268.46=428.46(万元)

解析
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