某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，营业外收入850 元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，

admin2017-01-20 54

问题某市一家冰箱生产企业，2013年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收入270万元，投资收益320万元，营业外收入850 元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2013年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下：
(1)4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15．3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6％(该企业按5年计提折旧，残值率为6％，已计入当年的成本、费用中)。
(2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30万元；管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。
(3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元；从持股10％的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。
(4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业当年投入使用的安全生产专用设备计提的折旧费用，应调增应纳税所得额( )万元。

选项 A、5．64
B、6．35
C、6．60
D、41．05

答案A

解析应调增应纳税所得额=90×(1—6％)÷5×8／12—90×(1—6％)÷10×8／12=5．64(万元)。

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