甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，适用企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2016年度实现利润总额8000万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项： (1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为

admin2016-06-08 46

问题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，适用企业所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2016年度实现利润总额8000万元，在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项：
(1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已以银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5％。
(2)3月5日，购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其作为可供出售金融资产核算。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为交易性金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元／股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。
(3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2015年度企业所得税200万元，甲公司2015年度财务报告于2016年3月10日批准报出。
(4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的
预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。
(5)2016年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。
(6)2016年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下：

对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。
要求：
针对事项(1)，计算确定2016年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。

选项

答案2016年12月31日投资性房地产账面价值为2200万元，计税基础=2400-2400×(1-5％)／20×11／12=2295．5(万元)，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异的金额=2295．5-2200=95．5(万元)。

解析

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注册会计师

下列关于审计业务和审阅业务的表述中，正确的是()。

下列有关审计证据的性质的说法中，错误的是()。

下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是()。

X公司某项固定资产因更新改造而停止使用并停止计提折旧。注册会计师对此形成的以下审计结论中，正确的是()。

针对被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，下列各项审计程序中，最有效的是()。

注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，通常采用获取证据的方法是()。

甲公司提供的财务资料显示其12月销售激增，导致年末库存商品数量接近零。为应对甲公司虚构销售的重大错报风险，注册会计师拟实施的下列程序中，无效的是()。

关于期后事项审计，下列说法中，错误的是()。

注册会计师针对X公司财务报表的期初余额确定的审计目标中，不正确的是()。

令χ＝cost(0＜t＜π)将方程(1－χ2)y〞－χy′＋y＝0化为y关于t的微分方程，并求满足y｜χ＝0＝1，y′｜χ＝0＝2的解．

结核性胸膜炎胸痛病人取(　　　)休克型肺炎病人取(　　　)

患儿，男，4岁。其幼儿园同班一儿童前一日被确诊为麻疹，家长非常紧张。护士给予家长健康指导正确的是

根据《基础地理信息标准数据基本规定》，下列数据中，应当由国务院测绘行政主管部门委托的机关认定的有()。

在投资项目流动资金估算时，不列入流动资产的是()

税务代理的原则包括()。

()属于银行业自律规范。

企业接受其他单位投资的固定资产时，“固定资产”账户入账金额应考虑投资方原账面价值，但“实收资本”账户金额应按双方合同约定的价值入账。()

有一对夫妻，他们有一个儿子。一天，来了一个陌生人，他说他认识这对夫妻，还说他认识这对夫妻的儿子。最能准确地复述这段话的意思的是(　　)。

在OSI七层协议中，提供一种建立连接并有序传输数据的方法的层是______。

会计

注册会计师

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下列有关审计证据的性质的说法中，错误的是()。

下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中，错误的是()。

X公司某项固定资产因更新改造而停止使用并停止计提折旧。注册会计师对此形成的以下审计结论中，正确的是()。

针对被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，下列各项审计程序中，最有效的是()。

注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，通常采用获取证据的方法是()。

甲公司提供的财务资料显示其12月销售激增，导致年末库存商品数量接近零。为应对甲公司虚构销售的重大错报风险，注册会计师拟实施的下列程序中，无效的是()。

关于期后事项审计，下列说法中，错误的是()。

注册会计师针对X公司财务报表的期初余额确定的审计目标中，不正确的是()。

令χ＝cost(0＜t＜π)将方程(1－χ2)y〞－χy′＋y＝0化为y关于t的微分方程，并求满足y｜χ＝0＝1，y′｜χ＝0＝2的解．

结核性胸膜炎胸痛病人取( )休克型肺炎病人取( )

患儿，男，4岁。其幼儿园同班一儿童前一日被确诊为麻疹，家长非常紧张。护士给予家长健康指导正确的是

根据《基础地理信息标准数据基本规定》，下列数据中，应当由国务院测绘行政主管部门委托的机关认定的有()。

在投资项目流动资金估算时，不列入流动资产的是()

税务代理的原则包括()。

()属于银行业自律规范。

企业接受其他单位投资的固定资产时，“固定资产”账户入账金额应考虑投资方原账面价值，但“实收资本”账户金额应按双方合同约定的价值入账。()

有一对夫妻，他们有一个儿子。一天，来了一个陌生人，他说他认识这对夫妻，还说他认识这对夫妻的儿子。最能准确地复述这段话的意思的是( )。

在OSI七层协议中，提供一种建立连接并有序传输数据的方法的层是______。

结核性胸膜炎胸痛病人取(　　　)休克型肺炎病人取(　　　)

有一对夫妻，他们有一个儿子。一天，来了一个陌生人，他说他认识这对夫妻，还说他认识这对夫妻的儿子。最能准确地复述这段话的意思的是(　　)。