甲公司系2016年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。 (1)

admin2019-09-30  32

问题 甲公司系2016年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)甲公司2016年12月购入生产设备W,原价为8 000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2017年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6 300万元。2018年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6 300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2017年7月购入S专利权,实际成本为2 000万元,预计使用年限10年,采用直线法摊销(与税法规定相同)。2017年年末,减值测试表明其可收回金额为1 440万元。2018年年末,减值测试表明其可收回金额为1 800万元。
(3)甲公司于2017年年末对某项管理用固定资产H进行减值测试,其可收回金额为4 000万元,预计尚可使用年限5年,预计净残值为零。该固定资产的原价为5 700万元,已提折旧950万元,原预计使用年限6年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。但甲公司2017年年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2018年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2018年年末,甲公司存货总成本为1 800万元,账面价值与总成本相一致。其中:完工乙产品为1 000台,单位成本为1万元;库存生产乙产品所用原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2018年年末,该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2019年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2018年度实现利润总额7 050万元,其中国债利息收入为50万元;实际发生的业务招待费230万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料,回答下列各题。
甲公司2018年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正时,下列会计处理正确的是(    )。

选项 A、增加递延所得税资产75万元
B、减少应交所得税75万元
C、减少期初未分配利润225万元
D、增加盈余公积22.5万元

答案A

解析 2017年年末应计提的固定资产减值准备=5 700-950-4 000=750(万元),故更正差错时应补提减值准备300万元,调整分录为:
借:以前年度损益调整——资产减值损失    300
贷:固定资产减值准备    300
借:递延所得税资产    75
贷:以前年度损益调整——所得税费用    75
借:盈余公积    22.5
利润分配——未分配利润    202.5
贷:以前年度损益调整    225
即调增递延所得税资产75万元,减少期初未分配利润202.5万元,减少盈余公积22.5万元。
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