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  3. 希望公司于2004年1月1日从天地公司的原有股东中以4000万元购买天地公司30%的普通股,对天地公司有重大影响｡投资时,天地公司所有者权益总额为12000万元｡2004年4月2日天地公司宣告分派2003年度现金股利500万元,除权日为4月12日;2004

希望公司于2004年1月1日从天地公司的原有股东中以4000万元购买天地公司30%的普通股,对天地公司有重大影响｡投资时,天地公司所有者权益总额为12000万元｡2004年4月2日天地公司宣告分派2003年度现金股利500万元,除权日为4月12日;2004

admin2011-02-25  24
问题 希望公司于2004年1月1日从天地公司的原有股东中以4000万元购买天地公司30%的普通股,对天地公司有重大影响｡投资时,天地公司所有者权益总额为12000万元｡2004年4月2日天地公司宣告分派2003年度现金股利500万元,除权日为4月12日;2004年度天地公司实现净利润为1000万元｡天地公司2005年发生净亏损1500万元｡希望公司于2005年末估计该项长期股权投资的可收回金额为2500万元｡2006年天地公司实现净利润400万元,希望公司于年末估计该项长期股权投资的可收回金额为2800万元｡假定不考虑相关税费,股权投资差额按10年平均摊销;除净利润外,天地公司无其他所有者权益变动｡
要求:编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录,并计算2006年该项长期股权投资的账面价值(答案金额用万元表示)｡
选项
答案(1)2004年1月1日投资时 ①记录初始投资成本 借:长期股权投资———天地公司(投资成本)4000 贷:银行存款4000 ②记录股权投资差额,调整初始投资成本 希望公司应享有天地公司所有者权益份额=12000×30%=3600(万元) 股权投资借方差额=4000-3600=400(万元) 借:长期股权投资———天地公司(股权投资差额)400 贷:长期股权投资———天地公司(投资成本)400 (2)确认应收现金股利 借:应收股利150 贷:长期股权投资———天地公司(投资成本)150 (3)除权日,收到现金股利 借:银行存款150 贷:应收股利150 (4)2004年末 ①摊销股权投资借方差额 应摊销的股权投资差额=400÷10=40(万元) 借:投资收益———摊销股权投资差额40 贷:长期股权投资———天地公司(股权投资差额)40 ②确认投资收益 应确认的投资收益=1000×30%=300(万元) 借:长期股权投资———天地公司(损益调整)300 贷:投资收益300 ③计算长期股权投资账面余额 长期股权投资账面余额=4000-150+300-40=4110(万元)? (5)2005年末 ①摊销股权投资借方差额 应摊销的股权投资差额=400÷10=40(万元) 借:投资收益———摊销股权投资差额40 贷:长期股权投资———天地公司(股权投资差额)40 ②确认投资损失 应确认的投资损失=1500×30%=450(万元) 借:投资收益450 贷:长期股权投资———天地公司(损益调整)450 ③计算长期股权投资账面余额 长期股权投资账面余额=4000-150+300-40-40-450=3620(万元) ④计算应计提减值准备长期股权投资账面余额-长期股权投资可收回金额=3620-2500=1120(万元),尚未摊销完毕的股权投资差额为320(400-80)万元? 借:投资收益———股权投资差额摊销320 贷:长期股权投资———天地公司(股权投资差额)320 借:投资收益———计提的长期投资减值准备800 贷:长期投资减值准备———天地公司800 长期投资的账面价值=3620-320-800=2500(万元) (6)2006年末 ①确认投资收益 应确认的投资收益=400×30%=120(万元) 借:长期股权投资———天地公司(损益调整)120 贷:投资收益120 ②计算长期股权投资账面余额长期股权投资账面余额=4000-150+300-40-40-450+120-320=3420(万元)? ③计算应转回的减值准备 因长期股权投资账面价值为2620万元(3420-800),低于其可收回金额2800万元,应转回原已提的减值准备180万元(2800-2620) 借:长期股权减值准备———天地公司180 贷:投资收益———计提的长期投资减值准备180 长期股权投资的账面价值=3420-620=2800(万元)
解析
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