甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年、2×16年发生的有关交易或事项如下:(1)2×15年2月10日,甲公司自公开市场以6.8元/股购入乙公司股票2 000万股,占乙公司发行在外股份数量的4%,取得股票过程中另支付相关税费等40万元。甲公司在取得

admin2022-06-07  21

问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年、2×16年发生的有关交易或事项如下:(1)2×15年2月10日,甲公司自公开市场以6.8元/股购入乙公司股票2 000万股,占乙公司发行在外股份数量的4%,取得股票过程中另支付相关税费等40万元。甲公司在取得该部分股份后,未以任何方式参与乙公司日常管理,也未拥有向乙公司派出董事及管理人员的权利。甲公司管理该项金融资产的业务模式为长期持有、获取稳定分红。
(2)2×15年6月30日,甲公司以4 800万元取得丙公司20%股权。当日,交易各方办理完成股权变更登记手续,丙公司可辨认净资产公允价值为28 000万元,其中除一项土地使用权的公允价值为2 400万元、账面价值为1 200万元外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该土地使用权未来仍可使用10年,丙公司采用直线法摊销,预计净残值为0。当日,根据丙公司章程的规定,甲公司向丙公司董事会派出一名成员,参与财务和生产经营决策。
(3)2×15年12月31日,乙公司股票的收盘价为8元/股。
(4)2×16年6月30日,甲公司自公开市场进一步购买乙公司股票20 000万股(占乙公司发行在外的普通股的40%),购买价格为8.5元/股,支付相关税费400万元。当日,有关股份变更登记手续办理完成,乙公司可辨认净资产公允价值为400 000万元。购入上述股份后,甲公司立即对乙公司董事会进行改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司派出4名成员。乙公司章程规定,除公司合并、分立等事项应由董事会2/3及以上成员通过外,其他财务和生产经营决策由董事会l/2以上(含1/2)成员通过后实施。
(5)2×16年,甲公司与乙公司、丙公司发生的交易或事项如下:7月20日,甲公司将其生产的一台设备销售给丙公司。该设备在甲公司的成本为600万元,销售给丙公司的售价为900万元,有关款项已通过银行存款收取。丙公司将取得的设备作为存货。至2×16年年末,尚未对外销售。8月30日,甲公司自乙公司购进一批产品,该批产品在乙公司的成本为800万元,甲公司的购买价格为1 100万元。相关价款至2×16年12月31日尚未支付。甲公司已将其中的30%对集团外销售。对于1年以内应收账款(含应收关联方款项),乙公司基于预期信用损失法近似地按其余额的5%计提坏账准备。
(6)丙公司2×16年实现净利润4 000万元。2×15年年末持有的其他债权投资在2×16年数量未发生变化,年末公允价值下跌400万元。其他有关资料:本题不考虑所得税等相关税费的影响以及其他因素,有关各方在交易前不存在任何关联方关系。
要求:
编制甲公司2×16年合并财务报表时与丙公司、乙公司未实现内部交易损益相关的调整或抵销分录。

选项

答案甲公司2×16年与丙公司内部交易的调整分录为: 借:营业收入 (900×20%)180 贷:营业成本(600×20%)120 投资收益 60 甲公司2×16年与乙公司内部交易的抵销分录为: 借:营业收入 1 100 贷:营业成本890 存货 [(1 100-800)×70%]210 借:少数股东权益 [210×(1-44%)]117.6 贷:少数股东损益 117.6 借:应付账款 1 100 贷:应收账款 1 100 借:应收账款(1 100×5%)55 贷:信用减值损失 55 借:少数股东损益 [55×(1-44%)]30.8 贷:少数股东权益 30.8

解析
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