某联合企业为增值税一般纳税人,2015年3月生产经营情况如下: (1)专门开采天然气45000千立方米。开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米。 (2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额148400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤120

admin2017-06-01  18

问题 某联合企业为增值税一般纳税人,2015年3月生产经营情况如下:
(1)专门开采天然气45000千立方米。开采原煤450万吨,采煤过程中生产天然气2800千立方米。
(2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额148400万元。
(3)以原煤直接加工洗煤120万吨。全部对外销售,取得不含税销售额72000万元。
(4)企业职工食堂领用原煤2500吨,同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。
(5)销售天然气37000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米),取得不含税销售额7400万元。
(6)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元,原材料和低值易耗品均已验收入库。
(7)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元,已全部投入使用。(已知:资源税税率,原煤为5%,天然气为6%;洗选煤的折算率为70%)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
计算该联合企业当月应缴纳的资源税。

选项

答案该企业销售原煤应纳资源税=148400×5%=7420(万元) 该企业自产自用原煤和加工洗煤应纳资源税=72000×70%×5%+132.5×5%=2526.63(万元)

解析 纳税人开采或生产的应税矿产品,自用于除连续生产资源税应税矿产品以外,要视同销售缴纳资源税。纳税人将开采的原煤用于职工食堂要视同销售缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该企业本月销售天然气应纳资源税=7400÷37000×(37000—2000)×6%=420(万元)
原煤生产过程中开采的天然气不征收资源税。天然气资源税实行从价计征。
该企业当月应缴纳资源税合计=7420+2526.63+420=10366.63(万元)
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