甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。甲公司用一厂房和存货换人乙公司的汽车和一台设备。具体情况如表7—1所示: 要求: (1)判断交易性质。 (2)作出甲、乙公司的账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示)

admin2013-12-12  36

问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。甲公司用一厂房和存货换人乙公司的汽车和一台设备。具体情况如表7—1所示:

要求:
(1)判断交易性质。
(2)作出甲、乙公司的账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)甲公司:6.4÷(100+50)×100%=4.27%,非货币性资产交换; 乙公司:6.4÷(60+70+6.4)×100%=4.69%,非货币性资产交换。 (2)甲公司的账务处理: 借:固定资产清理——厂房 100 累计折旧 20 贷:固定资产 120 借:固定资产——汽车 60 ——设备 70 应交税费——应交增值税(进项税额) 22.1 银行存款 6.4 贷:主营业务收入 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5 固定资产清理——厂房 100 借:主营业务成本 44 存货跌价准备 2 贷:库存商品 46 乙公司的账务处理: 借:固定资产清理——汽车 58 累计折旧 1 2 固定资产减值准备 10 贷:固定资产 80 借:固定资产清理——设备 70 累计折旧 30 贷:固定资产 100 借:固定资产——厂房 100 原材料 50 应交税费——应交增值税(进项税额)8.5 贷:固定资产清理 128 应交税费——应交增值税(销项税额) 22.1 银行存款 6.4 营业外收入 2

解析 换人固定资产,视作购入固定资产处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
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