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  3. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。甲公司用一厂房和存货换人乙公司的汽车和一台设备。具体情况如表7—1所示： 要求： (1)判断交易性质。 (2)作出甲、乙公司的账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示)

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。甲公司用一厂房和存货换人乙公司的汽车和一台设备。具体情况如表7—1所示： 要求： (1)判断交易性质。 (2)作出甲、乙公司的账务处理。 (答案中的金额单位用万元表示)

admin2013-12-12  43
问题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。甲公司用一厂房和存货换人乙公司的汽车和一台设备。具体情况如表7—1所示：

要求：
(1)判断交易性质。
(2)作出甲、乙公司的账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)甲公司：6．4÷(100＋50)×100％＝4．27％，非货币性资产交换； 乙公司：6．4÷(60＋70＋6．4)×100％＝4．69％，非货币性资产交换。 (2)甲公司的账务处理： 借：固定资产清理——厂房 100 累计折旧 20 贷：固定资产 120 借：固定资产——汽车 60 ——设备 70 应交税费——应交增值税(进项税额) 22．1 银行存款 6．4 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8．5 固定资产清理——厂房 100 借：主营业务成本 44 存货跌价准备 2 贷：库存商品 46 乙公司的账务处理： 借：固定资产清理——汽车 58 累计折旧 1 2 固定资产减值准备 10 贷：固定资产 80 借：固定资产清理——设备 70 累计折旧 30 贷：固定资产 100 借：固定资产——厂房 100 原材料 50 应交税费——应交增值税(进项税额)8．5 贷：固定资产清理 128 应交税费——应交增值税(销项税额) 22．1 银行存款 6．4 营业外收入 2
解析 换人固定资产，视作购入固定资产处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
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