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某空调企业以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收人等指标申请并经认定为高新技术企业,2014年度相关生产经营业务如下: (1)销售空调10万台,共计不含税销售额50000万元,产品成本24000万元。
某空调企业以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收人等指标申请并经认定为高新技术企业,2014年度相关生产经营业务如下: (1)销售空调10万台,共计不含税销售额50000万元,产品成本24000万元。
admin
2016-07-29
36
问题
某空调企业以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收人等指标申请并经认定为高新技术企业,2014年度相关生产经营业务如下:
(1)销售空调10万台,共计不含税销售额50000万元,产品成本24000万元。
(2)将1万台同类型空调用于抵偿等额的债务,成本2400万元。
(3)税前准予扣除的营业税金及附加1249.66万元。
(4)发生销售费用2500万元,其中含全年实际支出的广告费2370万元。
(5)发生管理费用1200万元(不包括房产税),其中包含业务招待费140万元、环境保护专项资金支出40万元,新产品研究开发支出120万元。
(6)发生财务费用300万元,其中向其他非关联企业借款1000万元,支付利息100万元,同期同类银行利率是5%。
(7)6月份,企业接受非关联企业赠与的原材料一批,金额为550万元,未取得增值税专用发票,企业自己负担运杂费35万元。
(8)当年自建两栋完全一样的办公楼,6月30日建成投入生产经营,入账金额共为800万元;8月1日将一栋办公楼用于出租,收取三年租金72万元;已知当地政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。
(9)当年从境外A国被投资方分回所得2000万元,A国的税率为20%。
根据上述资料,回答下列问题:
税前准予扣除的期间费用为( )万元(不含房产税和加计扣除)。
选项
A、3104.25
B、3894
C、4146.55
D、4034
答案
B
解析
销售(营业)收入=50000+(50000÷10)×1+72/(3×12)×5=55010(万元)
广告费用扣除限额=55010×15%=8251.5(万元),实际支出的广告费2370万元,可据实扣除。
业务招待费用扣除限额=55010 × 5‰=275.05(万元),实际发生额的60%=140×60%=84(万元),只能扣除84万元,环境保护专项资金支出可以税前扣除。
借款的利息可以扣除的限额=1000×5%=50(万元),实际发生100万元,只能扣除50万元。
税前准予扣除的期间费用=2500+1200—140+84+300—100+50=3894(万元)
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税法二题库税务师职业资格分类
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税法二
税务师职业资格
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