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  3. 甲公司于2015年1月2日以3060万元购入面值为3000万元的5年期、到期还本、按年付息的公司债券，该公司债券票面年利率为5％，实际年利率为4．28％，甲公司管理层计划将其持有至到期。2016年年末，甲公司改变持有意图，将其重分类为可供出售金融资产。该债

甲公司于2015年1月2日以3060万元购入面值为3000万元的5年期、到期还本、按年付息的公司债券，该公司债券票面年利率为5％，实际年利率为4．28％，甲公司管理层计划将其持有至到期。2016年年末，甲公司改变持有意图，将其重分类为可供出售金融资产。该债

admin2016-06-08  57
问题 甲公司于2015年1月2日以3060万元购入面值为3000万元的5年期、到期还本、按年付息的公司债券，该公司债券票面年利率为5％，实际年利率为4．28％，甲公司管理层计划将其持有至到期。2016年年末，甲公司改变持有意图，将其重分类为可供出售金融资产。该债券在2016年12月31日公允价值为3000万元(不含利息)，不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有(    )。
选项 A、2015年1月2日甲公司应将该债券投资分类为持有至到期投资
B、2015年1月2日该债券投资的初始计量金额为3000万元
C、以2016年年末的摊余成本3021．12万元作为2016年年末可供出售金融资产的账面价值
D、以公允价值3000万元作为转换日可供出售金融资产的账面价值，同时计入其他综合收益21．12万元
答案A，D
解析 2015年年末摊余成本=3060×(1+4．28％)-3000×5％=3040．97(万元)，2016年年末摊余成本=3040．97×(1+4．28％)-3000×5％=3021．12(万元)，按照规定持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，可供出售金融资产的入账价值为重分类日的公允价值。该投资的原账面价值3021．12万元与转换日公允价值3000万元之间的差额21．12万元计入其他综合收益。
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