甲企业为增值税一般纳税人，2019年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2019年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益

admin2021-09-08 94

问题甲企业为增值税一般纳税人，2019年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2019年，甲企业其他相关财务资料如下：
(1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。
(2)在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。
(3)发生财务费用900万元。其中，支付给予其有业务往来的客户(非关联方)借款利息700万元，年利率为7％，金融机构同期同类贷款利率为6％。
(4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。
(5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出50万元。
已知：甲企业适用的企业所得税税率为25％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

选项

答案①职工福利费税前扣除限额=500×14％=70(万元)，实际发生额超过了税前扣除限额，应调整应纳税所得额=105﹣70=35(万元)； ②工会经费税前扣除限额=500×2％=10(万元)，实际发生额(10万元)未超过税前扣除限额，无须进行纳税调整； ③职工教育经费税前扣除限额=500×8％=40(万元)，实际发生额超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=50﹣40=10(万元)。

解析

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