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2021年12月，A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元人民币，关税税率为10％，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为

admin2022-08-29  27
问题 2021年12月，A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元人民币，关税税率为10％，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为104万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人民币；内销货物的不含税销售额为1100万元。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。
要求：计算当期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。(假定上述货物均适用13％的增值税税率，出口退税率为9％)
选项
答案(1)计算当期可抵扣的进项税额 进口环节海关代征增值税=500×(1+10％)×13％=71.5(万元) 国内采购环节的进项税额为104万元。 出口货物当期不得免征和抵扣税额=1000×(13％-9％)=40(万元) 上期留抵税额50万元。 当期允许抵扣的进项税额合计=71.5+104-40+50=185.5(万元) (2)计算当期销项税额 出口货物免税。 内销货物销项税额=1100×13％=143(万元) (3)当期应纳税额：143-185.5=-42.5(万元) (4)计算出口货物免抵退税的限额 当期免抵退税额=1000×9％=90(万元) 由于期末留抵税额42.5万元<当期免抵退税额90万元 当期应退税额=42.5(万元) 当期免抵税额=90-42.5=47.5(万元)。
解析
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