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  3. 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款2 040 000元(含已到付息但尚未领取的利息40 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40 000元。该债券面值 2 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划

2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款2 040 000元(含已到付息但尚未领取的利息40 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40 000元。该债券面值 2 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划

admin2014-05-27  49
问题 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款2 040 000元(含已到付息但尚未领取的利息40 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40 000元。该债券面值 2 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。
   甲企业的其他资料如下：
   (1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息40 000元；
   (2)2007年6月30日，该债券的公允价值为2 300 000元(不含利息)；
   (3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；
   (4)2007年12月31日，该债券的公允价值为2 200 000元(不含利息)；
   (5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；
   (6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款2 360 000元(含1季度利息 20 000元)。
选项
答案假定不考虑其他因素，则甲企业的账务处理如下： (1)2007年1月1日，购入债券： 借：交易性金融资产——成本 2 000000 应收利息 40000 投资收益 40000 贷：银行存款 2 080 000 (2)2007年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息： 借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000 (3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 借：应收利息 40 000 贷：投资收益 40 000 (4)2007年7月5日，收到该债券半年利息： 借：银行存款 40 000 贷：应收利息 40 000 (5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益： 借：公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 100 000 借：应收利息 40 000 贷：投资收益 40 000 (6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息： 借：银行存款 40 000 贷：应收利息 40 000 (7)2008年3月31日，将该债券予以出售： 借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000 借：银行存款 2 340 000 公允价值变动损益 200 000 贷：交易性金融资产——成本 2 000 000 ——公允价值变动 200 000 投资收益 340 000 借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000
解析
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