某工业企业增值税一般纳税人2019年9月购销业务情况如下： (1)购进生产原料A一批，已验收入库取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为25万元、3．25万元。 (2)购进原料B一批，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明

admin2020-11-20 32

问题某工业企业增值税一般纳税人2019年9月购销业务情况如下：
(1)购进生产原料A一批，已验收入库取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为25万元、3．25万元。
(2)购进原料B一批，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1．04万元。月底时发现因管理不善，造成一部分原料霉烂变质，经核实造成损失占1／4。
(3)向农民收购农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，运费4万元，取得增值税专用发票。
(4)销售S产品，已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，取得不含税销售额82万元。
(5)将上月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用，已抵扣进项税额5万元。企业产品适用的增值税税率为13％。要求：根据上述资料和相关法律规定，分析回答下列问题。
本期购进原料B的进项税额如何抵扣，说明法律根据。

选项

答案本期购进原料B的进项税额可以抵扣，但不得全额抵扣。根据规定，非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输服务的进项税额不得抵扣。结合本题，原料B中有1／4非正常损失霉烂变质，该部分不得抵扣；可以抵扣的进项税额为1．04-1．04×1／4=0．78(万元)。

解析

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