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  3. 某居民企业2013年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费10．08万元(其中实际

某居民企业2013年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： (1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费10．08万元(其中实际

admin2016-12-22  66
问题 某居民企业2013年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：
(1)已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1．44万元并上缴0．72万元，计提职工福利费10．08万元(其中实际列支5万元)，计提1．08万元的职工教育经费并全部列支；
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元、计提的环境保护资金50万元；
(3)财务费用中列支汇兑损失10万元；
(4)投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20％。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。
要求：计算企业2013年应缴纳的企业所得税税额。
选项
答案实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额＝72×2％＝1．44(万元)，上缴了0．72万元，纳税调增＝1．44—0．72＝0．72(万元)。 职工福利费扣除限额＝72×14％=10．08(万元)，纳税调增＝10．08—5＝5．08(万元)。 职工教育经费的扣除限额=72×2．5％＝1．8(万元)，由于企业计提并使用1．08万元，不需要纳税调整。 工资及三项费用调增金额＝0．72+5．08＝5．8(万元)。 销售(营业)收入＝500(万元)； 业务招待费扣除限额＝500×5‰＝2．5(万元)<10×60％＝6(万元)。只能按2．5万元扣除，纳税调增金额＝10－2．5＝7．5(万元)。环境保护资金可以在税前据实扣除。汇兑损失也可以据实扣除，不用纳税调整。境内生产经营所得额＝70—50+5．8+7．5＝33．3(万元)。 境外投资收益应补缴的税额＝50÷(1—20％)×(25％－20％)＝3．12(万元) 该企业2013年度应缴纳的企业所得税＝33．3×25％+3．12＝11。45(万元)。
解析
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