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  3. 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下: 长期借款1000万美元,系2000年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下: 长期借款1000万美元,系2000年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为

admin2014-05-27  55
问题 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算,按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下:
     
长期借款1000万美元,系2000年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为24个月,年利率为12%,按季计提利息,每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款650万美元,预计将于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市场汇率如下:
4月1日,1美元=8.26人民币元;
4月30日,1美元=8.24人民币;
5月1日,1美元=8.26人民币元;
6月1日,1美元=8.26人民币元;
6月30日,1美元=8.27人民币元;
2002年4月至6月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费):
(1)4月1日,为建造该生产线进口一套设备,并以外币银行存款70万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。
(2)4月20日,将80万美元兑换为人民币,当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元,卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。
(3)5月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。
(4)5月15日,收到第一季度发生的应收账款200万美元。
(5)6月30日,计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。
要求:
(1)编制2002年第二季度外币业务的会计分录。
(2)计算2002年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
(3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。
选项
答案(1)2002年第二季度外币业务的会计分录 ①4月1日 借:在建工程 578.2 贷:银行存款———美元户(70万美元) 578.2 ②4月20日 借:银行存款———人民币户(80×8.2) 656 财务费用 4.8 贷:银行存款———美元户(80万美元) 660.8 ③5月1日 借:在建工程 988.8 贷:银行存款———美元户(120万美元) 988.8 ④5月15日 借:银行存款———美元户(200万美元) 1648 贷:应收账款 1648 ⑤6月30日 借:财务费用 49.56 在建工程 198.24 贷:应付利息(30美元) 247.8 注:第二季度利息为:1000×12%×3/12×8.26=247.8(万元) 应计入在建工程部分为: (650×3/3+70×3/3+120×2/3)×12%×3/12×8.26=198.24(万元) (2)2002年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益 ①计入在建工程的汇兑损益 长期借款=1000×(8.27-8.26)=10(万元)(贷方) 应付利息=30×(8.27-8.26)+30×(8.27-8.26)=0.6(万元)(贷方) 计入在建工程的汇兑净损失=10+0.6=10.6(万元) ②计入当期损益 银行存款=(300-70-80-120+200)×8.27-(300×8.26-70×8.26-80×8.26-120×8.24+200×8.24)=3.9(万元)(借方) 应收账款=(250-200)×8.27-(250×8.26-200×8.24)=-3.5(万元)(贷方) 计入当期损益的汇兑净损失=4.8-3.9+3.5=4.4(万元) (3)与期末汇兑损益相关的会计分录 借:在建工程 10.6 银行存款 3.9 贷:财务费用 0.4 应收账款 3.5 长期借款 10 应付利息 0.6
解析
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