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  3. 甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年2月，甲企业发生下列经营业务： (1)向乙企业销售白酒80吨，取得不含税销售收入400万元，另单独收取包装费37万元。向个人零售白酒5吨，取得销售额11.7万元。 (2)销售A牌红酒15

甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年2月，甲企业发生下列经营业务： (1)向乙企业销售白酒80吨，取得不含税销售收入400万元，另单独收取包装费37万元。向个人零售白酒5吨，取得销售额11.7万元。 (2)销售A牌红酒15

admin2018-05-15  64
问题 甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂，生产各种酒类产品。2014年2月，甲企业发生下列经营业务：
(1)向乙企业销售白酒80吨，取得不含税销售收入400万元，另单独收取包装费37万元。向个人零售白酒5吨，取得销售额11.7万元。
(2)销售A牌红酒15吨，取得不含税销售额150万元(不含礼品)，同时赠送一批B牌红酒作为礼品，礼品的成本为20万元，已知红酒消费税税率为10％，成本利润率为5％，B牌红酒无同类货物市场价格。
(3)采用分期收款方式向某企业销售白酒20吨，合同约定不含税销售额共计100万元，本月收取60％的货款，其余货款于下月10日收取，由于该企业资金紧张，经协商，甲企业本月实际收取不含税货款50万元。
(4)用自产的白酒换取丙企业含税价相等的玉米用于酿造白酒，已知换出白酒的市场含税价324 000元，双方互开了增值税专用发票。同时用市场不含税价为8万元的自产白酒，换取了一家水泥厂的水泥，双方互开了增值税专用发票，当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修。
(5)销售粮食白酒和啤酒给丁商场，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款400 000元，另外收取包装物押金20 000元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计款117 000元，另外收取包装物押金10 000元。合同约定，丁商场于2014年6月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时，可取回全部押金。
(6)外购酒精，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额400万元、增值税68万元，本月生产领用其中的70％用于勾兑生产白酒。
(7)向农民收购一批小麦，收购凭证上注明买价50万元，支付不含税运输费用1.91万元，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票；购进后当月将其中的70％用于企业职工食堂。向农民收购玉米，收购凭证上注明买价50万元，运输途中发生损失5％，经查属于非正常损失。月末，由于连续降雨引发洪灾，致使当月收购小麦的30％发生毁损。当月由于库管员疏于管理，企业上月从农民手中收购的农产品全部被盗，其账面成本为25万元。
(8)将C牌红酒交给某商场代销，商场平价与甲企业结算，同时按零售价5％收取返还收入5 000元，甲企业委托代销货物已经开具增值税专用发票。
(9)甲企业将本企业使用过7年的一台设备销售，取得价税合计金额为35万元，该设备购进时不得抵扣且未抵扣进项税额。
要求：根据上述资料计算回答下列问题。
计算甲企业销售红酒应计算的增值税销项税额。
选项
答案业务(2)：赠送的红酒属于视同销售行为，没有销售额的，需要组成计税价格计算缴纳增值税。销项税额=150×17％+20×(1+5％)÷(1－10％) ×17％=29.47(万元)。业务(8)：将红酒交付商场代销属于视同销售行为，应该计算销项税额=5 000÷5％÷(1+17％) ×17％+10 000=1.45(万元)。甲企业销售红酒应计算的销项税额=29.47+1.45=30.92(万元)。
解析
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