2014年5月25日,经主管税务机关检查,发现年初购进的原材料一批用于企业的职工食堂建设,企业以账面金额20000元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账,并于5月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款

admin2016-01-31  37

问题 2014年5月25日,经主管税务机关检查,发现年初购进的原材料一批用于企业的职工食堂建设,企业以账面金额20000元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账,并于5月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。下列调账分录正确的有(   )。

选项 A、借:在建工程    23400
           贷:其他业务成本    20000
               应交税费一增值税检查调整3400
B、借:应交税费一增值税检查调整3400
                贷:应交税费一未交增值税    3400
C、借:应交税费一未交增值税    3400
               贷:银行存款    3400
D、借:在建工程    23400
              贷:原材料    20000
                  应交税费一应交增值税(进项税额转出)    3400
E、借:在建工程    23400
            贷:其他业务收入    20000
                应交税费一应交增值税(进项税额转出)    3400

答案A,B,C

解析 外购材料用于在建工程,增值税应作进项税额转出,同时会计上不确认收入,所以企业将耗用的原材料结转到“其他业务成本”是错误的。由于是税务机关查补,所以是通过“应交税费一增值税检查调整”科目核算企业原错误分录为:
  借:其他业务成本
     贷:原材料
    调账分录:
    借:在建工程    23400
        贷:其他业务成本    20000
            应交税费一增值税检查调整    3400
    借:应交税费一增值税检查调整    3400
            贷:应交税费一未交增值税    3400
  补缴税款时:
  借:应交税费一未交增值税    3400
          贷:银行存款    3400
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