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  3. 2014年5月25日，经主管税务机关检查，发现年初购进的原材料一批用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额20000元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款

2014年5月25日，经主管税务机关检查，发现年初购进的原材料一批用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额20000元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款

admin2016-01-31  55
问题 2014年5月25日，经主管税务机关检查，发现年初购进的原材料一批用于企业的职工食堂建设，企业以账面金额20000元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于5月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。下列调账分录正确的有(   )。
选项 A、借：在建工程    23400
           贷：其他业务成本    20000
               应交税费一增值税检查调整3400
B、借：应交税费一增值税检查调整3400
                贷：应交税费一未交增值税    3400
C、借：应交税费一未交增值税    3400
               贷：银行存款    3400
D、借：在建工程    23400
              贷：原材料    20000
                  应交税费一应交增值税(进项税额转出)    3400
E、借：在建工程    23400
            贷：其他业务收入    20000
                应交税费一应交增值税(进项税额转出)    3400
答案A,B,C
解析 外购材料用于在建工程，增值税应作进项税额转出，同时会计上不确认收入，所以企业将耗用的原材料结转到“其他业务成本”是错误的。由于是税务机关查补，所以是通过“应交税费一增值税检查调整”科目核算企业原错误分录为：
  借：其他业务成本
     贷：原材料
    调账分录：
    借：在建工程    23400
        贷：其他业务成本    20000
            应交税费一增值税检查调整    3400
    借：应交税费一增值税检查调整    3400
            贷：应交税费一未交增值税    3400
  补缴税款时：
  借：应交税费一未交增值税    3400
          贷：银行存款    3400
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