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甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额,按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月,甲公司发生的经济业务及相关资料如下。 (1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格
甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额,按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月,甲公司发生的经济业务及相关资料如下。 (1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格
admin
2013-01-04
45
问题
甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额,按每笔销售业务分别结转销售成本。2002年6月,甲公司发生的经济业务及相关资料如下。
(1) 向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为60万元,实际成本为35万元。商品已经发出,开具了增值税专用发票,并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张,面值70.2万元。
(2) 委托B公司代销商品1 000件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向B公司支付手续费,该批商品的销售价格为400元/件,实际成本为250元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
(3) 甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出500件,款项尚未支付给甲公司。甲公司向B公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
(4) 以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为50万元,实际成本为30万元,提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同,该货款(含增值税,下同)分三次收取,第一次收取货款的20%,8月1日和9月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。
(5) 除上述经济业务外,甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下。
(单位:元)
(6) 计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
要求:
(1) 编制甲公司上述(1)~(4)和(6)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2) 编制甲公司6月份的利润表。
选项
答案
(1) 编制相关的会计分录 ①借:应收票据 702 000 贷:主营业务收入 600 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 102 000 借:主营业务成本 350 000 贷:库存商品 350 000 ②借:委托代销商品 250 000 贷:库存商品 250 000 ③借:应收账款 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000 借:主营业务成本 125 000 贷:委托代销商品 125 000 借:营业费用 10 000 贷:应收账款 10 000 借:应收账款 224 000 营业费用 10 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 000 借:主营业务成本 125 000 贷:委托代销商品 125 000 ④借:分期收款发出商品 300 000 贷:库存商品 300 000 借:银行存款 117 000 贷:主营业务收入 100 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 000 借:主营业务成本 60000 贷:分期收款发出商品 60000 ⑤应交所得税。=[(900 000+30 000+70 000)-(535 000+10 000+20 000+15 000+60 000+22 000+18 000)]元×33%=320 000元×33%=105 600元 借:所得税 105 600 贷:应交税金——应交所得税 105 600 (2) 编制利润表 利润表(简表) 编制单位:甲公司 2002年6月 (单位:元) [*]
解析
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