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  3. 北京某企业自产产品内销和外销，出口货物退税率13％，2012年2月账面期初留抵税额2万元。当月发生下列业务：(1)办理进料加工手册，进口免税料件，到岸价格折合人民币20万元，海关采用保税政策，未征进口环节关税和增值税。(2)国内采购原材料一批，认证税控发票

北京某企业自产产品内销和外销，出口货物退税率13％，2012年2月账面期初留抵税额2万元。当月发生下列业务：(1)办理进料加工手册，进口免税料件，到岸价格折合人民币20万元，海关采用保税政策，未征进口环节关税和增值税。(2)国内采购原材料一批，认证税控发票

admin2013-09-28  69
问题 北京某企业自产产品内销和外销，出口货物退税率13％，2012年2月账面期初留抵税额2万元。当月发生下列业务：(1)办理进料加工手册，进口免税料件，到岸价格折合人民币20万元，海关采用保税政策，未征进口环节关税和增值税。(2)国内采购原材料一批，认证税控发票注明价款100万元，增值税17万元。(3)购入锅炉一台，认证税控发票注明价款10万元，增值税款1．7万元。(4)进口模温机一台，海关完税凭证注明关税完税价格折合人民币5万元，进口关税0．35万元，进口增值税0．91万元。(5)经海关批准变更进料加工手册，将本月免税进口料件中的l／4内销，取得含税销售额7万元，海关对其内销行为补征关税0．15万元，补征增值税O．88万元。(6)内销产品取得不含税销售额60万元。(7)出口产品取得离岸价格折人民币40万元。要求：计算该企业当期的免抵退税税款。
选项
答案(1)计算当期全部可抵扣进项税：进料加工不得免征和抵扣税额抵减额=20÷4×3×(17％～13％)=0．6(万元) 免抵退税不能免征和抵扣税额=40×(17％一13％)=1．6(万元) 国内采购材料17万元进项税可抵扣；国内采购和进口的固定资产可以抵扣进项税额；海关对内销保税料件补征的增值税计入企业当期进项税从销项税中抵扣，期初留抵税额与本期进项税额一并抵扣。 企业当期可抵扣进项税额=17+0．88+2+1．7+0．91一(1．6—0．6)=21．49(万元) (2)计算应纳税额：销项税额包括内销免税料件的销项税和内销货物的销项税。 销项税额=7／(1+17％)×17％+60×17％：11．22(万元)应纳税额=11．22—21．49=一10．27(万元) (3)计算企(4)比大小确定当期应退和应免抵的税款：10．27>3．25。应退税款3．25万元。 当期免抵税额=免抵退税额一退税额=0下期留抵税额=10．27—3．25=7．02(万元) 业免抵退税总额：免抵退税抵减额=20÷4×3×13％=1．95(万元) 免抵退税额=40×13％一1．95=3．25(万元)
解析
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