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  3. 为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2009年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25％。2010年C公司当年亏损2600

为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2009年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25％。2010年C公司当年亏损2600

admin2012-03-30  29
问题 为适应技术进步、产品更新换代较快的形势，C公司于2009年年初购置了一台生产设备，购置成本为4000万元，预计使用年限为8年，预计净残值率为5％。经税务机关批准，该公司采用年数总和法计提折旧。C公司适用的所得税税率为25％。2010年C公司当年亏损2600万元。
  经张会计师预测，C公司2011年～2016年各年末扣除折旧的税前利润均为900万元。为此他建议，C公司应从2011年开始变更折旧办法，使用直线法(即年限平均法)替代年数总和法，以减少企业所得税负担，对企业更有利。
  在年数总和法和直线法下，2011～2016年各年的折旧额及税前利润的数据分别如表1和表2所示：

要求：
(1)分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下，2011～2016年应缴纳的所得税总额。
(2)根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议(不考虑资金时间价值)。
(3)为避免可能面临的税务风险，C公司变更折旧方法之前应履行什么手续?
选项
答案(1)在年数总和法计提折旧的情况下，2011～2015年均不需要缴纳所得税，2016年缴纳所得税=794．44×25％=198．61(万元)，2011～2016年应该缴纳的所得税总额为198．61(万元)。 在直线法计提折旧的情况下，2011～2014年不需要缴纳所得税，2015年需要缴纳的所得税= (530．56×5-2600)×25％=13．2(万元)，2016年缴纳所得税=530．56×25％=132．64 (万元)，2011～2016年缴纳的所得税总额为13．2+132．64=145．84(万元)。 (2)由于145．84小于198．61，所以，应该接受张会计师的建议。 (3)应该提前向税务机关申请，取得税务机关的批准之后再改变折旧方法。
解析
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