针对管理层凌驾于内部控制之上的风险，下列审计程序中，恰当的有( )。

admin2021-05-07 38

问题针对管理层凌驾于内部控制之上的风险，下列审计程序中，恰当的有( )。

选项 A、复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
B、测试内部控制运行是否有效
C、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为
D、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

答案A，C，D

解析选项B不恰当，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已不具有防止或发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，注册会计师无需测试这些内部控制的运行是否有效。管理层凌驾于内部控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括选项A、C、D的措施。

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审计

注册会计师

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针对管理层凌驾于内部控制之上的风险，下列审计程序中，恰当的有( )。

审计

注册会计师

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